Confiance de saut de génération (GST)
Qu’est-ce qu’une fiducie de saut de génération (GST)?
Une fiducie à saut de génération (GST) est un type d’accord de fiducie juridiquement contraignant dans lequel les actifs apportés sont transmis aux petits-enfants du concédant, «sautant» ainsi la génération suivante, les enfants du concédant. En transférant les enfants du constituant, les actifs évitent les impôts sur les successions – les impôts sur les biens d’un individu à son décès – qui s’appliqueraient si les enfants en héritaient directement.
Les fiducies à saut de génération sont des outils efficaces de préservation du patrimoine pour les personnes disposant d’actifs et d’épargne importants.
Points clés à retenir
- Une fiducie de saut de génération (GST) est un accord juridiquement contraignant dans lequel les actifs sont transmis aux petits-enfants du concédant – ou à toute personne d’au moins 37 ans et demi plus jeune – en contournant la génération suivante des enfants du concédant.
- En sautant l’opportunité de recevoir les actifs, les enfants du constituant évitent les droits de succession qui seraient autrement dus.
- Les fiducies de saut de génération sont assujetties à l’impôt si le montant transféré dépasse un certain seuil ajusté annuellement (11,7 millions de dollars en 2021).
Comprendre une fiducie qui saute les générations (GST)
Puisqu’une fiducie à saut de génération transfère effectivement les actifs de la succession du constituant aux petits-enfants, les enfants du constituant ne prennent jamais la propriété des actifs. C’est ce qui permet au constituant d’éviter les impôts sur les successions qui s’appliqueraient si les biens entraient d’abord en possession de la génération suivante.
Bien que les petits-enfants soient les bénéficiaires les plus courants, le bénéficiaire d’un transfert à saut de génération ne doit pas nécessairement être un membre de la famille. Le bénéficiaire peut être toute personne qui a au moins 37 ans et demi de moins que le concédant et non un conjoint ou un ex-conjoint.
Les fiducies à saut de génération peuvent encore offrir des avantages financiers à la génération suivante, car le constituant peut donner aux enfants l’accès à tout revenu que les actifs de la fiducie génèrent tout en laissant les actifs eux-mêmes en fiducie pour les petits-enfants.
Taxation de la fiducie de transfert à saut de génération (GST)
En raison de la viabilité de la fiducie à saut de génération comme échappatoire pour éviter les impôts fonciers fédéraux, des modifications ont été apportées au code des impôts en 1986, ce qui a créé un impôt de transfert à saut de génération. Les taux des droits de mutation à saut de génération ont augmenté et diminué au fil des ans, avec un sommet récent de 55% en 2001 et un minimum de 0% en 2010, en raison d’une exonération accordée par la Loi sur les allégements fiscaux de 2010.
Destinées à faire en sorte que les personnes transférant de modestes richesses aux jeunes générations n’aient pas à supporter le poids du fardeau fiscal, ces exonérations ont été garanties par l’ American Taxpayer Relief Act de 2012. Cette loi établissait une exonération fiscale permanente de 5 millions de dollars sur les transferts à saut de génération, ce qui signifiait que l’impôt fédéral sur un transfert de richesse à saut de génération ne s’appliquerait que si le montant dépassait 5 millions de dollars.
Cependant, la TPS s’applique vraiment aux très riches parce que le montant transféré est astronomique. La plupart des gens ne rencontreront jamais la TPS en raison du seuil élevé: la taxe ne s’applique que lorsque le montant transféré dépasse 11,4 millions de dollars par personne (pour 2019), et en 2021 est de 11,7 millions de dollars.
11,7 millions de dollars
Le montant de l’exonération fiscale pour le saut de génération pour 2021.2
Augmentation de l’exonération fiscale des fiducies de saut de génération
Même avec l’acompte des taxes sur les transferts à saut de génération, les TPS servent toujours d’outils aux particuliers fortunés pour transférer leur patrimoine à un taux d’imposition inférieur. Et ils sont devenus des outils encore plus pointus le 22 décembre 2017, lorsque le président Donald Trump a signé la loi sur les réductions d’impôt et l’emploi, qui a doublé l’exonération fiscale pour le saut de génération.
À compter du 1er janvier 2018, la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA) a doublé l’exonération de l’impôt sur les successions à 11,2 millions de dollars pour les célibataires et à 22,4 millions de dollars pour les couples mariés, mais uniquement pour 2018 à 2025. Le niveau d’exonération est indexé sur l’inflation. Le taux d’imposition le plus élevé de 40% reste en vigueur.
Cette loi expire le 1er janvier 2026, repoussant les exemptions à leurs montants d’avant la loi à moins que le Congrès ne les prolonge.