Entité intermédiaire

Points clés à retenir

• Une entité intermédiaire (intermédiaire) est une entité commerciale légale qui transfère des revenus aux propriétaires et / ou investisseurs de l’entreprise.
• Les entités accréditives sont un dispositif couramment utilisé pour limiter l’imposition en évitant la double imposition.
• Avec les entités intermédiaires, le revenu est imposé uniquement au taux d’imposition individuel du propriétaire pour le revenu ordinaire.

Une entité intermédiaire est également appelée entité intermédiaire.

Les entreprises créées en tant qu’entreprises accréditives ne sont pas soumises à l’impôt sur le revenu des sociétés. Au lieu de cela, ils paient des impôts sur le revenu d’entreprise comme si le revenu était un revenu personnel. En outre, les propriétaires peuvent imputer les pertes de l’entreprise sur leurs revenus personnels. Bien que les entités intermédiaires soient considérées comme des non-entités à des fins fiscales, la loi américaine exige toujours que les entités intermédiaires déposent une déclaration annuelle K-1.

Bien que les entreprises accréditives soient généralement soumises aux mêmes règles fiscales que les sociétés C pour la comptabilisation des stocks, l’amortissement et d’autres dispositions affectant l’évaluation des bénéfices des entreprises, les deux entités commerciales diffèrent en ce que les entités accréditives ne sont imposées qu’une seule fois.

Les sociétés C, en revanche, sont soumises à une double imposition – les revenus sont d’abord imposés au taux de l’impôt sur les sociétés, puis à nouveau imposés lorsqu’ils sont versés sous forme de dividendes aux actionnaires ou lorsque les actionnaires réalisent des gains en capital provenant des bénéfices non répartis. Avec les entités intermédiaires, le revenu est imposé uniquement au taux d’imposition individuel du propriétaire pour le revenu ordinaire.

Types d’entités accréditives

Les entités accréditives sont généralement regroupées en entreprises individuelles, sociétés de personnes (sociétés à responsabilité limitée, générale et à responsabilité limitée) et sociétés S, ainsi que fiducies de revenu et sociétés à responsabilité limitée. Un propriétaire unique déclare tous ses revenus d’entreprise dans sa déclaration de revenus personnelle. L’Internal Revenue Service (IRS) considère cette forme d’imposition comme un intermédiaire étant donné que l’entreprise n’est pas imposée séparément.

Les sociétés S font transférer leurs bénéfices aux actionnaires qui déclarent le revenu à l’annexe E de leur impôt sur le revenu des particuliers. Bien que lespropriétaires S corporation ne paient pas la taxe sur lescontributions travailleurs autonomes (SECA) sur leurs bénéfices, ils sont tenus de payer eux -mêmes « compensation raisonnable »,qui est soumis à l’impôt régulier de lasécurité sociale. Au Canada, une entité intermédiaire comprend une société d’investissement, une société d’investissement hypothécaire, une société de placement à capital variable, une société de personnes ou une fiducie.

Les inconvénients des entités accréditives

Un inconvénient potentiel important pour une entreprise qui choisit de fonctionner en tant qu’entité intermédiaire est que les propriétaires seront toujours imposés sur les revenus qu’ils ne reçoivent pas directement. Par exemple, avec ce type de structure, les propriétaires et / ou investisseurs d’une entreprise seront imposés sur les revenus de l’entreprise, même si l’entreprise ne distribue pas ses bénéfices aux propriétaires sous forme de dividendes.