Méthode d’équité

Quelle est la méthode de l’équité?

La méthode de la mise en équivalence est une technique comptable utilisée par une entreprise pour enregistrer les bénéfices réalisés grâce à son investissement dans une autre entreprise. Avec la méthode de la mise en équivalence, la société investisseur déclare les revenus réalisés par l’autre société sur son compte de résultat, d’un montant proportionnel au pourcentage de sa participation dans l’autre société.

Comprendre la méthode de l’équité

La méthode de la mise en équivalence est la technique standard utilisée lorsqu’une entreprise, l’investisseur, a une influence notable sur une autre entreprise, l’entreprise détenue. Lorsqu’une entreprise détient environ 20% à 50% des actions d’une entreprise, elle est considérée comme ayant une influence notable. Les sociétés détenant moins de 20% de participation dans une autre société peuvent également détenir une influence notable, auquel cas elles doivent également utiliser la méthode de la mise en équivalence. Une influence significative est définie comme une capacité à exercer un pouvoir sur l’autre entreprise. Ce pouvoir comprend la représentation au conseil d’administration, la participation à l’élaboration des politiques et l’échange du personnel de direction.

Enregistrement des changements de revenus et d’actifs selon la méthode de la mise en équivalence

La méthode de la mise en équivalence reconnaît la relation économique substantielle entre deux entités. L’investisseur enregistre sa part des bénéfices de l’entreprise détenue en tant que revenu d’investissement dans le compte de résultat. Par exemple, si une entreprise détient 25% d’une entreprise avec un revenu net de 1 million de dollars, l’entreprise déclare un bénéfice de son investissement de 250 000 dollars selon la méthode de la mise en équivalence.

Lorsque l’investisseur a une influence notable sur les résultats d’exploitation et financiers de l’entreprise détenue, cela peut affecter directement la valeur de l’investissement de l’investisseur. L’investisseur enregistre son investissement initial dans les actions de la deuxième société comme un actif au coût historique. Selon la méthode de la mise en équivalence, la valeur de l’investissement est périodiquement ajustée pour refléter les variations de valeur dues à la part de l’investisseur dans les revenus ou les pertes de la société. Des ajustements sont également effectués lorsque des dividendes sont versés aux actionnaires.

En utilisant la méthode de la mise en équivalence, une société déclare la valeur comptable de son placement indépendamment de toute variation de la juste valeur sur le marché. Avec une influence significative sur les politiques opérationnelles et financières d’une autre société, l’investisseur fonde sa valeur d’investissement sur les variations de la valeur des actifs nets de cette société provenant des activités opérationnelles et financières et des performances qui en résultent, y compris les bénéfices et les pertes. Par exemple, lorsque la société détenue déclare une perte nette, la société investisseur enregistre sa part de la perte en tant que «perte sur investissement» dans le compte de résultat, ce qui diminue également la valeur comptable de l’investissement au bilan.

Lorsque la société détenue verse un dividende en espèces, la valeur de son actif net diminue. En utilisant la méthode de la mise en équivalence, la société investisseur qui reçoit le dividende enregistre une augmentation de son solde de trésorerie mais, entre-temps, fait état d’une diminution de la valeur comptable de son placement. Les autres activités financières qui affectent la valeur de l’actif net de l’entreprise détenue devraient avoir le même impact sur la valeur de la part d’investissement de l’investisseur. La méthode de la mise en équivalence garantit un reporting adéquat sur la situation commerciale de l’investisseur et de l’entreprise détenue, compte tenu de la relation économique substantielle qu’ils entretiennent.

Exemple de la méthode de l’équité

Par exemple, supposons que la société ABC achète 25% de XYZ Corp pour 200 000 $. À la fin de l’année 1, XYZ Corp déclare un revenu net de 50 000 $ et verse 10 000 $ en dividendes à ses actionnaires. Au moment de l’achat, la société ABC enregistre un débit d’un montant de 200 000 $ à «Investissement dans XYZ Corp» (un compte d’actif) et un crédit du même montant en espèces.

À la fin de l’année, la société ABC enregistre un débit d’un montant de 12 500 $ (25% du revenu net de 50 000 $ de XYZ) à «Investissement dans XYZ Corp» et un crédit du même montant aux revenus d’investissement. En outre, la société ABC enregistre également un débit d’un montant de 2 500 $ (25% des dividendes de 10 000 $ de XYZ) en espèces et un crédit du même montant à «Investissement dans XYZ Corp.» Le débit de l’investissement augmente la valeur de l’actif, tandis que le crédit de l’investissement la diminue.

Le nouveau solde du compte «Investissement dans XYZ Corp» est de 210 000 $. Le chiffre des revenus de placement de 12 500 $ apparaîtra sur l’état des résultats d’ABC, et le nouveau solde de 210 000 $ dans le compte de placement apparaîtra sur le bilan d’ABC. L’encaisse nette (197 500 $) versée au cours de l’exercice (achat de 200 000 $ – dividende de 2 500 $ reçu) apparaîtra dans la section Flux de trésorerie provenant / (utilisé dans) les activités d’investissement du tableau des flux de trésorerie.

Méthodes alternatives

Lorsqu’une société investisseur exerce un contrôle total, généralement détenu à plus de 50%, sur la société détenue, elle doit enregistrer son investissement dans la filiale en utilisant une méthode de consolidation. Tous les revenus, dépenses, actifs et passifs de la filiale seraient inclus dans les états financiers de la société mère.

En revanche, lorsqu’un investisseur n’exerce pas un contrôle total ou une influence notable sur l’entreprise détenue, il devra enregistrer son investissement selon la méthode du coût. Dans cette situation, l’investissement est inscrit au bilan à son coût historique.