Passifs courants
Quels sont les passifs actuels?
Les passifs courants sont les obligations financières à court terme d’une société qui sont exigibles dans un délai d’un an ou dans un cycle d’exploitation normal. Un cycle d’exploitation, également appelé cycle de conversion de trésorerie, est le temps nécessaire à une entreprise pour acheter des stocks et les convertir en espèces provenant des ventes. L’argent dû aux fournisseurs sous la forme de comptes créditeurs est un exemple de passif actuel.
Comprendre les passifs actuels
Les passifs courants sont généralement réglés à l’aide des actifs courants, qui sont des actifs épuisés en un an. Les actifs courants comprennent la trésorerie ou les comptes débiteurs, qui sont les sommes dues par les clients pour les ventes. Le rapport entre les actifs courants et les passifs courants est un facteur important pour déterminer la capacité continue d’une entreprise à payer ses dettes à leur échéance.
Les comptes fournisseurs sont généralement l’un des comptes de passif courants les plus importants dans les états financiers d’une entreprise et représentent les factures fournisseurs impayées. Les entreprises essaient de faire correspondre les dates de paiement afin que leurs comptes clients soient recouvrés avant que les comptes fournisseurs ne soient dus aux fournisseurs.
Par exemple, une entreprise peut avoir des délais de 60 jours pour les sommes dues à son fournisseur, ce qui oblige ses clients à payer dans un délai de 30 jours. Les passifs courants peuvent également être réglés en créant un nouveau passif courant, tel qu’une nouvelle dette à court terme.
Points clés à retenir
- Les passifs courants sont les obligations financières à court terme d’une société qui sont exigibles dans un délai d’un an ou dans un cycle d’exploitation normal.
- Les passifs courants sont généralement réglés à l’aide des actifs courants, qui sont des actifs épuisés en un an.
- Des exemples de passifs courants comprennent les créditeurs, la dette à court terme, les dividendes et les effets à payer ainsi que les impôts sur les bénéfices dus.
Exemples de passifs courants
Vous trouverez ci-dessous une liste des passifs courants les plus courants figurant au bilan:
- Comptes à payer
- Dettes à court terme telles que les emprunts bancaires ou les billets de trésorerie émis pour financer les opérations
- Dividendes à payer
- Effets à payer – la partie principale de l’encours de la dette
- Partie actuelle des revenus différés, comme les paiements anticipés par les clients pour des travaux non terminés ou gagnés encore
- Échéances actuelles de la dette à long terme
- Intérêts payables sur les dettes impayées, y compris les obligations à long terme
- Impôt sur le revenu dû au cours de la prochaine année
Parfois, les entreprises utilisent un compte appelé « autres passifs courants » comme rubrique fourre-tout de leur bilan pour inclure tous les autres passifs dus dans l’année qui ne sont pas classés ailleurs. Les comptes de passif courants peuvent varier selon l’industrie ou selon diverses réglementations gouvernementales.
Comment les passifs actuels sont utilisés
Les analystes et les créanciers utilisent souvent le ratio actuel. Le ratio actuel mesure la capacité d’une entreprise à payer ses dettes ou obligations financières à court terme. Le ratio, qui est calculé en divisant les actifs courants par les passifs courants, montre dans quelle mesure une entreprise gère son bilan pour rembourser ses dettes et dettes à court terme. Il montre aux investisseurs et aux analystes si une entreprise a suffisamment d’actifs courants sur son bilan pour satisfaire ou rembourser sa dette actuelle et ses autres dettes.
Le ratio rapide est la même formule que le ratio actuel, sauf qu’il soustrait au préalable la valeur des stocks totaux. Le ratio rapide est une mesure plus prudente de la liquidité car il ne comprend que les actifs courants qui peuvent être rapidement convertis en trésorerie pour rembourser les passifs courants.
Un nombre supérieur à un est idéal pour les ratios actuels et rapides, car il démontre qu’il y a plus d’actifs courants pour payer les dettes à court terme actuelles. Cependant, si le nombre est trop élevé, cela pourrait signifier que l’entreprise n’utilise pas ses actifs aussi bien qu’elle pourrait l’être autrement.
Bien que les ratios actuels et rapides montrent à quel point une entreprise convertit ses actifs courants pour payer ses passifs courants, il est essentiel de comparer les ratios aux entreprises du même secteur.
L’analyse des passifs courants est importante pour les investisseurs et les créanciers. Les banques, par exemple, veulent savoir avant d’accorder un crédit si une entreprise recouvre – ou se fait payer – pour ses comptes clients en temps opportun. D’un autre côté, le paiement à temps des dettes de l’entreprise est également important. Les ratios actuels et rapides aident à l’analyse de la solvabilité financière d’une entreprise et à la gestion de ses passifs courants.
Comptabilisation des passifs courants
Lorsqu’une entreprise détermine qu’elle a reçu un avantage économique qui doit être payé dans l’année, elle doit immédiatement enregistrer une entrée de crédit pour un passif en cours. En fonction de la nature de l’avantage, les comptables de l’entreprise classifient comme soit un atout ou frais, qui recevra l’entrée de débit.
Par exemple, un grand constructeur automobile reçoit une cargaison de systèmes d’échappement de ses fournisseurs, avec lesquels il doit payer 10 millions de dollars dans les 90 prochains jours. Comme ces matériaux ne sont pas immédiatement mis en production, les comptables de la société enregistrent une entrée de crédit dans les comptes fournisseurs et une entrée de débit dans l’ inventaire, un compte d’actif, pour 10 millions de dollars. Lorsque l’entreprise paie son solde dû aux fournisseurs, elle débite les comptes créditeurs et crédite 10 millions de dollars en espèces.
Supposons qu’une entreprise reçoive des services de préparation de déclarations de revenus de son vérificateur externe, avec qui elle doit payer 1 million de dollars dans les 60 prochains jours. Les comptables de la société enregistrent une écriture de débit de 1 million de dollars dans le compte de dépenses d’audit et une écriture de crédit de 1 million de dollars dans le compte des autres passifs courants. Lorsqu’un paiement de 1 million de dollars est effectué, le comptable de la société effectue une écriture de débit de 1 million de dollars sur le compte des autres passifs courants et un crédit de 1 million de dollars sur le compte de caisse.
Exemple concret de passifs courants
Vous trouverez ci-dessous un exemple de passif courant utilisant le bilan consolidé de Macy’s Inc. (M) du rapport 10Q de la société publié le 3 août 2019.
- Nous pouvons voir que l’entreprise avait une dette à court terme de 6 millions de dollars pour la période.
- Les créditeurs ont été divisés en deux parties, y compris les créditeurs sur marchandises totalisant 1,674 milliard de dollars et les autres créditeurs et charges à payer totalisant 2,739 milliards de dollars.
- Macy’s avait 20 millions de dollars d’impôts à payer.
- Le passif total pour août 2019 était de 4,439 milliards de dollars, ce qui était pratiquement inchangé par rapport aux 4,481 milliards de dollars pour la même période comptable un an plus tôt.