Méthode de location capitalisée
Qu’est-ce qu’une méthode de location capitalisée?
La méthode du crédit-bail capitalisé est une approche comptable qui inscrit l’obligation de location d’une entreprise à l’actif du bilan. Si le contrat de location répond à au moins l’un des quatre critères fournis par le Financial Accounting Standards Board (FASB), le contrat de location est capitalisé, ce qui signifie que le preneur (l’entreprise louant l’actif à une autre) comptabilise à la fois la dotation aux amortissements et les intérêts débiteurs sur le bail.
Points clés à retenir
- La méthode du crédit-bail capitalisé est une approche comptable qui inscrit l’obligation de location d’une entreprise à l’actif du bilan.
- Un preneur doit capitaliser les actifs loués si le contrat de location conclu satisfait à au moins l’un des quatre critères publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB).
- Un contrat de location simple dépense immédiatement les paiements de location, mais un contrat de location capitalisé retarde la comptabilisation de la dépense.
Fonctionnement de la méthode de location capitalisée
Alors qu’un contrat de location simple charge immédiatement les paiements de location, un contrat de location capitalisé retarde la comptabilisation de la charge. Essentiellement, un contrat de location -acquisition est considéré comme l’achat d’un actif, tandis qu’un contrat de location simple est traité comme un véritable contrat de location selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Lorsqu’un contrat de location est capitalisé, le preneur crée un compte d’actif pour l’élément loué, et la valeur de l’actif au bilan est la moindre de la juste valeur marchande ou de la valeur actuelle des paiements de location. Le preneur inscrit également une obligation de location dans la section passif du bilan pour le même montant en dollars que l’actif. Au fil du temps, l’actif loué est amorti et la valeur comptable diminue.
Un preneur doit capitaliser un actif loué si le contrat de location conclu satisfait à au moins l’un des quatre critères publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB). Un actif doit être capitalisé si:
- Le preneur devient automatiquement propriétaire du bien à la fin du bail.
- Le locataire peut acheter l’actif à un prix avantageux à la fin du bail.
- Le bail dure au moins 75% de la durée de vie utile de l’actif.
- La valeur actuelle des loyers correspond à au moins 90% de la juste valeur marchande de l’actif au moment de la création du bail.
Un contrat de location-acquisition signifie qu’un actif et un passif sont enregistrés dans les registres comptables.
Considérations particulières
Ce traitement comptable modifie certains ratios financiers importants utilisés par les analystes. Par exemple, les analystes utilisent le ratio du passif courant divisé par la dette totale pour évaluer le pourcentage de la dette totale de l’entreprise qui doit être payée dans les 12 mois. Étant donné qu’un contrat de location capitalisé augmente les passifs, l’obligation de location modifie ce ratio, ce qui peut également changer l’opinion des analystes sur les actions de la société.
Exemple de fonctionnement d’un contrat de location capitalisé
Supposons, par exemple, qu’une entreprise a une obligation de location de 540 000 $ pour cinq ans avec un taux d’intérêt de 10%. L’entreprise doit effectuer cinq paiements de 90 000 $, et ces paiements comprennent à la fois les paiements d’intérêts et les paiements de principal. Les paiements d’intérêts représentent 10% du solde du bail et le reste de chaque paiement rembourse le solde du principal.
Les intérêts débiteurs pour la première année s’élèvent à 54 000 $ (540 000 $ x 0,1) et les 36 000 $ restants du paiement réduisent le montant du principal du contrat de location. Le calendrier d’amortissement de l’obligation de location réduit l’obligation de location de 540 000 $ de 36 000 $, de sorte que l’obligation pour la deuxième année est de 504 000 $. La charge totale de location-acquisition est de 54 000 $ en intérêts débiteurs, plus 36 000 $ en amortissement de location, pour un total de 90 000 $.