Pouvez-vous réaliser des gains en capital sur des biens incorporels?

Des gains en capital peuvent être réalisés sur certaines formes de biens incorporels.1 Les actifs incorporels sont des actifs non physiques, qui comprennent les brevets et les licences. Un gain en capital se produit lorsqu’un actif est vendu à un prix plus élevé que celui pour lequel il a été acheté, et ces gains sont considérés comme imposables par l’ Internal Revenue Service (IRS). Bien que certaines propriétés incorporelles puissent être soumises à des impôts sur les gains en capital, d’autres peuvent ne pas être imposables selon l’IRS.

Comprendre les gains en capital sur les biens incorporels

L’Internal Revenue Service a des lignes directrices complexes qui déterminent si la propriété est soumise à l’impôt sur les plus-values ​​et peut être considérée comme une perte financière si des pertes se produisent. Ces lignes directrices peuvent être utilisées à des fins de planification fiscale.

Les actifs ou propriétés incorporels tirent leur valeur du contenu intellectuel ou d’autres attributs non physiques. L’IRS classe les actifs en deux catégories: capital et non capital. Une immobilisation est tout ce qu’une entreprise ou une personne possède, comme un ordinateur, des meubles, un bâtiment et une voiture. Les actifs non immobilisés sont généralement des biens incorporels, tels que les brevets.

En règle générale, la vente ou l’échange d’une immobilisation est imposée au taux d’imposition des gains ou pertes en capital. À l’inverse, la vente ou l’échange d’un actif autre qu’une immobilisation est imposé au taux ordinaire d’imposition des gains ou des pertes. Le taux d’imposition ordinaire sur le revenu est généralement plus élevé que le taux d’imposition des plus-values, selon la situation spécifique et le contribuable.

Vous trouverez ci-dessous des exemples d’actifs incorporels et de propriétés qui pourraient être imposés au taux d’imposition plus favorable sur les plus-values, ainsi que d’autres exemples qui pourraient être imposés en tant que revenu ordinaire.

Veuillez noter qu’il existe des circonstances où des biens – incorporels ou corporels – utilisés dans une entreprise peuvent être traités comme du capital ou comme des biens ordinaires, c’est pourquoi il est important de consulter un fiscaliste.

Brevets

Un brevet est un exemple de propriété immatérielle qui pourrait avoir une valeur potentiellement élevée. Un brevet confère à un inventeur ou à un créateur des droits exclusifs sur le procédé et la conception de l’invention pendant une période de temps spécifiée. Un brevet pourrait être établi pour un procédé, une conception, un modèle, un secret commercial, une formule et une invention.

Les brevets peuvent être concédés sous licence ou vendus à une autre partie pour utilisation. Les revenus provenant des licences de brevets et des ventes peuvent être traités différemment par l’IRS. La licence d’un brevet à un tiers ne perd pas tous les droits sur la propriété et permet simplement l’utilisation du brevet. En tant que tel, les revenus des licences ne se traduisent généralement pas par des revenus de gains en capital. Cependant, la vente d’un brevet peut entraîner des revenus de plus-values.

Compositions musicales

Les revenus provenant de la vente de compositions musicales se traduisent par des plus-values ​​pour les vendeurs. Les acheteurs de ces droits peuvent utiliser les coûts comme déductions sur une base annuelle pour recouvrer les coûts. Les revenus de la vente sont imposés au taux de l’impôt sur les plus-values.

Fidélité du consommateur

Bien que la fidélité des clients puisse entraîner des revenus substantiels pour une entreprise, la fidélité ne peut pas se voir attribuer une valeur monétaire. À ce titre, l’augmentation des revenus résultant de la fidélisation de la clientèle ne peut pas être traitée comme un gain en capital.

Considérations particulières

Les biens incorporels sont traités différemment en fonction de la classe d’actifs spécifique et de la relation de l’acheteur avec le vendeur. Les acheteurs et les vendeurs étroitement liés ne réalisent pas de gains et de pertes en capital, par exemple.

Il est important de noter que laloi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA) adoptée en 2017 a supprimé le traitement fiscal favorable pour certaines propriétés intellectuelles. En d’autres termes, les revenus provenant de la vente de ces propriétés pourraient être imposés comme un revenu ordinaire au lieu du taux d’imposition plus favorable sur les plus-values.

Les compositions musicales, comme indiqué ci-dessus, sont l’exception au changement TCJA et sont imposées au taux des plus-values. Cependant, ceux qui vendent d’autres propriétés intellectuelles devraient consulter un fiscaliste car les gains ou les revenus peuvent être imposés au taux ordinaire de l’impôt sur le revenu.