Accord fiscal bilatéral
Qu’est-ce qu’un accord fiscal bilatéral?
Un accord fiscal bilatéral, un type de convention fiscale signée par deux pays, est un accord entre des juridictions qui atténue le problème de la double imposition qui peut survenir lorsque la législation fiscale considère qu’un individu ou une entreprise est un résident de plus d’un pays.
Un accord fiscal bilatéral peut améliorer les relations entre deux pays, encourager les investissements et le commerce étrangers et réduire l’évasion fiscale.
Points clés à retenir
- Un accord fiscal bilatéral est un traité établi entre les nations dans le but d’éviter la double imposition de leurs citoyens pour les revenus gagnés dans l’un ou l’autre.
- Lorsqu’un particulier ou une entreprise gagne un revenu ou investit dans un pays étranger, la question de savoir quel pays devrait imposer les revenus de l’investisseur peut se poser.
- Les deux pays peuvent conclure un accord fiscal bilatéral pour déterminer quel pays devrait imposer le revenu pour éviter que le même revenu ne soit imposé deux fois.
- Des conventions fiscales comme celles-ci peuvent également favoriser des relations économiques, diplomatiques et politiques plus solides à long terme.
Comprendre les accords fiscaux bilatéraux
Les accords fiscaux bilatéraux sont souvent fondés sur des conventions et des lignes directrices établies par l’Organisation de coopération et de développement économiques ( OCDE ), une agence intergouvernementale représentant 35 pays. Les accords peuvent traiter de nombreuses questions telles que l’imposition de différentes catégories de revenus (c’est-à-dire les bénéfices des entreprises, les redevances, les gains en capital, les revenus d’emploi), les méthodes pour éliminer la double imposition (par exemple, via la méthode d’exemption et la méthode du crédit), et des en tant qu’échange mutuel d’informations et aide à la perception des impôts
En tant que tels, ils sont complexes et nécessitent généralement une navigation experte de la part de professionnels de la fiscalité, même dans le cas des obligations fiscales de base. La plupart des conventions fiscales comprennent une «clause de sauvegarde» qui empêche les citoyens ou les résidents d’un pays d’utiliser la convention fiscale pour éviter de payer de l’impôt sur le revenu dans n’importe quel pays.
Accords fiscaux bilatéraux et résidence
Une considération primordiale est l’établissement de la résidence à des fins fiscales. Pour les particuliers, la résidence est généralement définie comme le lieu de domicile principal. S’il est possible d’être résident de plus d’un pays, aux fins de l’impôt, un seul pays peut être considéré comme le domicile. De nombreux pays basent leur domicile sur le nombre de jours passés dans un pays, ce qui nécessite un enregistrement minutieux des séjours physiques.
Par exemple, la plupart des pays européens considèrent quiconque passe plus de 183 jours par an dans le pays comme domicilié et donc redevable de l’impôt sur le revenu.
Les États-Unis sont différents…
Unique parmi les pays développés, les États-Unis exigent que tous les citoyens et titulaires de la carte verte paient l’impôt fédéral américain sur le revenu, quel que soit leur domicile. Pour éviter une double imposition onéreuse, les États-Unis fournissent l’ Exclusion des revenus gagnés à l’ étranger (FEIE), qui, en 2018, permettait aux Américains vivant à l’étranger de déduire les premiers 104100 $ de revenus, mais pas de revenus passifs, de leur déclaration de revenus. Les revenus peuvent provenir d’une source américaine ou étrangère.
Cependant, si le revenu provient d’une société américaine, l’IRS s’attend à ce que le contribuable et l’employeur paient des charges sociales, actuellement autour de 15 pour cent de 100 000 $ de revenus. Les revenus de source étrangère sont généralement exonérés de charges sociales. Les impôts étrangers payés sur le revenu gagné au-delà du montant d’exclusion peuvent souvent être déduits à titre de crédit pour impôt étranger.