Définition de la valeur de base

Quelle est la valeur de base?

La valeur de base est le prix d’une immobilisation à des fins fiscales. La valeur d’une immobilisation fixe peut être ajustée pour aider les entreprises à profiter des avantages fiscaux décrits par l’ Internal Revenue Service (IRS). En d’autres termes, la valeur de base permet de réduire la charge fiscale d’une entreprise sur l’actif lorsque l’actif est vendu.

Comment calculer la valeur de base

Étant donné que la réglementation de l’IRS et le code fiscal varient d’un secteur à l’autre, il est préférable de contacter un comptable fiscaliste ou l’ IRS pour déterminer comment la valeur de base des immobilisations d’une entreprise doit être déclarée. Il pourrait y avoir des réglementations spécifiques au secteur d’activité d’une entreprise en vertu desquelles une entreprise pourrait avoir droit à des crédits d’ impôt ou à des déductions fiscales qui modifient la valeur de base d’un actif.

En conséquence, de ces déductions ou crédits, le gain ou la perte imposable sur la vente de l’actif sera touché. Par exemple, les actifs immobiliers ont des dépenses différentes qui peuvent augmenter ou diminuer la valeur de base par rapport aux immobilisations telles que la machinerie ou l’équipement.

De manière générale, le calcul de la valeur de base pourrait commencer par le prix d’achat initial de l’actif. À partir de là, vous pouvez augmenter la base en ajoutant les montants dépensés pour améliorer l’actif ou les frais juridiques ou les frais de vente associés à l’actif. La valeur de base diminuera probablement si vous devez soustraire des montants que vous aviez précédemment réclamés à titre de déductions fiscales, telles que la dépréciation, les pertes pour accident ou le vol.

Que vous dit la valeur de base?

La valeur de base est particulièrement importante lors de la cession d’un actif puisque les plus-values ​​et les impôts qui en résultent sont déterminés par la valeur de base. Pour un prix de vente donné, plus la valeur de base et par conséquent la valeur comptable dépréciée sont élevées, plus la plus-value imposable est faible. La valeur de base est également utilisée comme prix de base d’un actif sur lequel l’amortissement est calculé.

Lorsqu’une entreprise vend une immobilisation fixe, elle aimerait idéalement gagner autant d’argent que possible grâce à la vente. Cependant, d’un point de vue fiscal, l’entreprise cherche des moyens de réduire tout gain en capital résultant de la vente de l’actif, car le gain est imposable.

La valeur de base constitue le prix de base d’une immobilisation à laquelle les dépenses capitalisées peuvent être ajoutées. Les dépenses capitalisées peuvent inclure les coûts encourus ou de construction de l’actif. L’ajout des dépenses capitalisées à la valeur de base augmente la valeur de l’actif et diminue le gain en capital sur la vente de l’actif.

Comme indiqué ci-dessus, différents types de dépenses et d’activités pendant la durée de vie de l’actif peuvent augmenter ou diminuer la valeur de base et, en fin de compte, la charge fiscale liée à la vente de l’actif. Si une entreprise construit un actif, les coûts associés à la construction peuvent être ajoutés à la valeur de base. Les coûts qui augmentent la valeur de base peuvent inclure la main-d’œuvre, les matériaux et les frais de permis pour la construction de l’actif. Les éléments susceptibles de diminuer la valeur de base peuvent inclure des déductions fiscales, des crédits d’investissement ou des remises accordées aux fabricants.

Un exemple de valeur de base

La société A possède une immobilisation pour laquelle les dépenses capitalisées étaient de 50 000 $ et l’actif a une valeur comptable (après amortissement) de 100 000 $ après cinq ans.

• La valeur de base est la valeur comptable de 100 000 $ plus les 50 000 $ de dépenses capitalisées ou 150 000 $.
• Si l’actif est vendu par la suite pour 130 000 $, le gain imposable est de 20 000 $ ou (150 000 $ – 130 000 $).

Cependant, un enregistrement incorrect des dépenses peut entraîner des inexactitudes et un paiement excessif de la taxe.

• Dans notre exemple ci-dessus, disons que la société A n’a pas enregistré les 50 000 $ de dépenses capitalisées pour l’actif. En d’autres termes, la valeur de base est égale à la valeur comptable de 100 000 $ au lieu de 150 000 $.
• Si l’actif est vendu pour 130 000 $, le gain imposable est maintenant de 30 000 $ ou (130 000 $ – 100 000 $).

Étant donné que les dépenses capitalisées n’ont pas été correctement enregistrées, la société a payé des impôts sur le gain en capital supplémentaire de 10 000 $ découlant de la vente de l’actif.

La différence entre la valeur de base et la valeur marchande

La juste valeur marchande d’un actif ne doit pas être confondue avec la valeur de base. La juste valeur marchande d’une entreprise ou d’un actif est l’estimation du prix qui serait payé au propriétaire lors d’une vente. La formule de détermination de la juste valeur marchande comprend la valeur commerciale et les actifs sur les marchés financiers actuels.

La détermination de la juste valeur marchande peut être difficile car la seule façon de prouver la valeur réelle est de vendre l’entreprise ou l’actif. La valeur de base, en revanche, est le prix de base d’une immobilisation fixe auquel sont ajoutées les dépenses capitalisées et fournit la valeur du gain imposable résultant de la vente d’un actif.

Limitations de l’utilisation de la valeur de base

Alors que les services comptables des grandes entreprises suivent de près les valeurs de base de leurs immobilisations, les petites entreprises aux ressources limitées telles que les comptables à plein temps peuvent être confrontées à des difficultés pour s’assurer que la valeur de base de leurs actifs est exacte.

Une autre limite dans le calcul de la valeur de base peut provenir de la nécessité de se tenir au courant de l’évolution des lois fiscales. Si les comptables d’une entreprise calculent de manière inexacte la valeur des actifs, la valeur de base et les calculs fiscaux qui en résultent seront erronés.