Audit Trail
Qu’est-ce qu’une piste d’audit?
Une piste d’audit est un enregistrement étape par étape par lequel les données comptables ou commerciales peuvent être retracées jusqu’à leur source. Les pistes de vérification sont utilisées pour vérifier et suivre de nombreux types de transactions, y compris les transactions comptables et les transactions dans les comptes de courtage. Une piste d’audit est le plus souvent utilisée lorsque l’exactitude d’un élément doit être vérifiée. Les pistes d’audit peuvent être des outils utiles pour déterminer la validité d’une écriture comptable, d’une source de fonds ou d’une transaction.
Comprendre la piste d’audit
Les pistes d’audit peuvent être utilisées dans la comptabilité lorsqu’un examinateur doit vérifier des chiffres tels que les revenus, le bénéfice net ou le bénéfice par action. Les transactions impliquées dans le calcul du chiffre d’affaires, du bénéfice net ou du bénéfice par action d’une société sont examinées et les calculs peuvent être refaits si les chiffres ont été mal classés. Par exemple, le coût des marchandises vendues est une dépense soustraite du revenu brut dans le calcul du bénéfice net. Le coût des marchandises vendues serait revérifié en vérifiant les transactions et les sources de données qui ont servi au calcul du coût des marchandises vendues. Tous les éléments des chiffres définitifs sont revérifiés le long de la piste d’audit pour vérifier le chiffre final. Toutes les sociétés ouvertes sont soumises à un audit financier dans le cadre de leurs responsabilités en matière de rapports.
Comment les pistes d’audit sont utilisées
Les pistes d’audit, ou plutôt le processus de suivi d’une piste d’audit, se retrouvent dans de nombreux domaines de la finance. Lors de l’achat d’une maison, par exemple, un prêteur hypothécaire peut utiliser une piste de vérification pour déterminer la source des fonds pour un acompte. Ils peuvent demander à voir un relevé bancaire indiquant le dépôt de fonds sur le compte et demander une vérification supplémentaire concernant la source du dépôt.
La Securities and Exchange Commission (SEC) et le NYSE utiliseront des pistes d’audit pour la reconstruction explicite des transactions en cas de questions quant à la validité ou à l’exactitude des données commerciales. Il s’agit de s’assurer que les transactions qui se déroulent sur les principales bourses sont conformes à la réglementation en vigueur.
Bien entendu, les pistes d’audit peuvent également être utilisées pour suivre une activité commerciale inappropriée. Par exemple, si l’on pense qu’une entité particulière négocie de gros volumes d’une action peu négociée dans le but de manipuler le cours de l’action, un régulateur peut utiliser une piste d’audit pour aider à identifier le coupable. Un organisme de réglementation documentera et analysera ensuite toutes les maisons et courtiers impliqués dans des transactions spécifiques pour le titre incriminé afin de déterminer quelle activité est anormale et qui pourrait être le manipulateur. En fonction de la complexité du système d’échange utilisé, la reconstruction de l’historique des transactions peut nécessiter une comptabilité légale en plus des données de piste d’audit.