Amortissement des actifs incorporels

Qu’est-ce que l’amortissement des actifs incorporels?

L’amortissement des actifs incorporels est le processus de comptabilisation du coût d’une immobilisation incorporelle sur la durée de vie projetée de l’actif à des fins fiscales ou comptables. Le processus d’ amortissement aux fins de la comptabilité d’entreprise peut différer du montant de l’amortissement comptabilisé à des fins fiscales.

Les immobilisations incorporelles, telles que les brevets et les marques de commerce, sont amorties dans un compte de charges. Les immobilisations corporelles sont plutôt amorties par amortissement.

Comprendre l’amortissement des actifs incorporels

À des fins fiscales, le coût de base d’une immobilisation incorporelle est amorti sur un certain nombre d’années, quelle que soit la durée d’utilité réelle de l’actif. Dans les années où l’actif est acquis et vendu, le montant de l’amortissement déductible à des fins fiscales est calculé au prorata sur une base mensuelle. L’amortissement incorporel est déclaré à l’IRS à l’aide du formulaire 4562.

Les actifs incorporels sont des actifs non physiques auxquels une valeur économique peut être attribuée. Selon l’article 197 de l’ Internal Revenue Code (IRC), il existe de nombreux actifs incorporels éligibles, mais les plus courants sont les brevets, l’ achalandage, la valeur des connaissances d’un travailleur, les marques de commerce, les noms commerciaux et de franchise, les accords non concurrentiels liés aux acquisitions d’entreprises, et le capital humain d’ une entreprise.

La propriété intellectuelle (PI), par exemple, est considérée comme un actif incorporel, mais qui peut avoir une grande valeur. La propriété intellectuelle comprend les brevets, les droits d’auteur et les marques. Lorsqu’une société mère achète une filiale et paie plus que la juste valeur marchande de l’actif net de la filiale, le montant supérieur à la juste valeur marchande est comptabilisé en goodwill, une immobilisation incorporelle. La propriété intellectuelle est initialement inscrite à l’actif du bilan de l’entreprise lors de son achat. La propriété intellectuelle peut également être générée en interne par les propres efforts de recherche et développement ( R&D ) d’une entreprise. Par exemple, une entreprise peut obtenir un brevet pour un procédé nouvellement développé, ce qui constitue une valeur. Cette valeur, à son tour, augmente la valeur de l’entreprise et doit donc être enregistrée de manière appropriée.

Dans les deux cas, le processus d’amortissement permet à l’entreprise de radier annuellement une partie de la valeur de cette immobilisation incorporelle selon un calendrier défini. Lorsque les entreprises amortissent les dépenses au fil du temps, elles aident à lier le coût d’utilisation d’une immobilisation incorporelle aux  revenus  qu’elle génère au cours de la même  période comptable, conformément aux  principes comptables généralement reconnus (PCGR).

Amortissement vs dépréciation

Les actifs sont utilisés par les entreprises pour générer des revenus et produire un revenu net. Sur une période donnée, les coûts liés aux actifs sont transférés dans un compte de dépenses. En comptabilisant une dépense pour le coût de l’actif, la société se conforme aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) qui exigent l’appariement des revenus avec les dépenses engagées pour générer les revenus. Les immobilisations corporelles sont passées en charges au moyen de l’amortissement, et les immobilisations incorporelles sont passées en charges par amortissement.

Exemple d’amortissement et d’amortissement

Supposons, par exemple, qu’un charpentier utilise un camion de 32 000 $ pour effectuer des travaux de menuiserie résidentielle et que le camion a une durée de vie utile de huit ans. La charge d’amortissement annuelle sur une base linéaire correspond au coût de 32 000 $ divisé par huit ans, ou 4 000 $ par année.

Par contre, supposons qu’une société paie 300 000 $ pour un brevet qui lui accorde des droits exclusifs sur la propriété intellectuelle pendant 30 ans. Le service de comptabilité du cabinet comptabilise 10 000 $ d’amortissement chaque année pendant 30 ans.

Le camion et le brevet sont utilisés pour générer des revenus et des bénéfices sur un certain nombre d’années.