Impôt minimum alternatif (AMT)

Qu’est-ce que l’impôt minimum de remplacement (AMT)?

Un impôt minimum de remplacement (AMT) place un plancher sur le pourcentage d’impôts qu’un déclarant doit payer au gouvernement, quel que soit le nombre de déductions ou de crédits que le déclarant peut réclamer.

Les États-Unis ont actuellement un impôt minimum alternatif pour les contribuables qui gagnent au-dessus de certains seuils.

L’AMT recalcule l’impôt sur le revenu après avoir rajouté certains  éléments de préférence fiscale  dans le revenu brut ajusté. AMT utilise un ensemble distinct de règles pour calculer le revenu imposable après les déductions autorisées. Les déductions préférentielles sont ajoutées au revenu du contribuable pour calculer son revenu minimum imposable alternatif (AMTI), puis l’exonération AMT est soustraite pour déterminer le chiffre imposable final.

Comment fonctionne l’impôt minimum de remplacement (AMT)

La différence entre l’AMTI d’un contribuable et son exonération d’AMT est imposée selon le barème de taux pertinent. Cela donne l’impôt minimum provisoire (TMT). Si le TMT est plus élevé que la dette fiscale régulière du contribuable   pour l’année, il paie la taxe régulière et le montant par lequel le TMT excède la taxe régulière. En d’autres termes, le contribuable paie la totalité du TMT.

Montants d’exemption AMT

Pour l’année d’imposition 2020, l’exonération AMT pour les déclarants individuels est de 72900 $. Pour les déclarants conjoints mariés, le chiffre est de 113 400 $. Pour l’année d’imposition 2021, les chiffres sont de 73 600 $ pour les particuliers et de 114 600 $ pour les couples.

Les contribuables doivent remplir le formulaire 6251 pour voir s’ils pourraient être redevables d’AMT. Premièrement, ils peuvent soustraire le montant de l’exonération. Si leur AMT est inférieure à l’exemption, ils n’ont pas à payer AMT.

Il est important de noter, cependant, que les contribuables dont l’AMTI dépasse un certain seuil ne sont pas admissibles à l’exemption d’AMT. Pour l’année d’imposition 2020, l’élimination progressive commence à 518 400 $ pour les particuliers et 1 036 800 $ pour les couples déclarant conjointement. Pour l’année d’imposition 2021, il commence à être progressivement éliminé à 523 600 $, ou 1 047 200 $ pour les couples déclarant conjointement.

Objectif de l’AMT

AMT est conçu pour empêcher les contribuables d’échapper à leur juste part de responsabilité fiscale grâce à des allégements fiscaux. Cependant, la structure n’a pas été indexée sur l’inflation ou les baisses d’impôts. Cela peut entraîner une dérive des tranches, une condition dans laquelle les contribuables à revenu moyen supérieur sont soumis à cet impôt au lieu des seuls contribuables riches pour lesquels l’AMT a été inventée. En 2015, cependant, le Congrès a adopté une loi indexant le montant de l’exemption AMT sur l’inflation.

Calcul de l’AMT

Pour déterminer s’ils doivent AMT, les particuliers peuvent utiliser un logiciel d’impôt qui effectue automatiquement le calcul, ou ils peuvent remplir le formulaire IRS 6251. Ce formulaire prend en compte les frais médicaux, les intérêts hypothécaires et plusieurs autres déductions diverses pour aider les déclarants à déterminer si leurs déductions sont au-delà d’une limite globale fixée par l’IRS.

Le formulaire demande également des informations sur certains types de revenus tels que les remboursements d’impôt, les intérêts de placement et les intérêts des obligations d’activités privées, ainsi que les chiffres correspondant aux gains ou pertes en capital liés à la disposition de biens. L’IRS a des formules spécifiques en place pour déterminer quelle partie de ce revenu et des déductions les déclarants doivent noter sur le formulaire 6251, et il utilise un autre ensemble de formules pour déterminer comment ces chiffres mènent à AMTI.