Pourcentage d’achèvement par rapport au contrat terminé: quelle est la différence?
Pourcentage d’achèvement par rapport au contrat terminé: un aperçu
Chaque entreprise doit choisir une méthode comptable pour déclarer ses revenus et ses dépenses. Il est nécessaire de bien comprendre la méthode choisie, car chacune diffère, notamment en ce qui concerne les impôts. Une fois sélectionnée, la méthode ne peut pas être modifiée sans l’autorisation spéciale de l’ Internal Revenue Service (IRS).
Les méthodes de pourcentage d’achèvement et de contrat achevé sont souvent utilisées par les entreprises de construction, les firmes d’ingénierie et d’autres entreprises qui opèrent sur des contrats à long terme pour de grands projets.Étant donné que les revenus et les dépenses sont souvent différés pendant les travaux sur ces projets à long terme, les entreprises cherchent également à différer les obligations fiscales. Le pourcentage d’achèvement et les méthodes de contrat achevé permettent un tel report d’impôt.2
Points clés à retenir
- La méthode du contrat complété pour la comptabilisation des revenus d’un projet est souvent la meilleure option pour le report d’impôt sur le revenu.
- Les risques associés à la comptabilisation des contrats terminés comprennent les augmentations des taux d’imposition et l’absence d’incitatifs fiscaux.
- La méthode du pourcentage d’achèvement doit être utilisée si les revenus et les coûts d’un projet peuvent être raisonnablement estimés et si les parties concernées sont censées être en mesure d’accomplir toutes les tâches.
- Le pourcentage d’achèvement peut protéger les entreprises des fluctuations et faciliter la présentation des revenus.
Pourcentage d’achèvement
Laméthode du pourcentage d’avancement permet la comptabilisation des revenus, des dépenses et des impôts pendant la période pendant laquelle un contrat est exécuté. Grâce à des rapports fréquents, les rapports en pourcentage réduisent le risque de fluctuations tout en offrant des avantages de report d’impôt.
Une entreprise utilisant cette méthode peut fixer des jalons tout au long du processus de construction ou estimer le pourcentage du projet achevé. Tant que des montants particuliers de revenus et de dépenses peuvent être attribués à chaque partie achevée, que ce soit via le calcul du pourcentage ou des jalons définis, les activités sont déclarables.
La méthode du pourcentage d’achèvement doit être utilisée si les revenus et les coûts d’un projet peuvent être raisonnablement estimés et si les parties concernées sont censées être en mesure d’accomplir toutes les tâches.2 De plus, cette méthode est vulnérable à la fraude et à la sous-déclaration d’une période importante, de sorte que les pratiques comptables doivent être examinées de près.
Par exemple, une entreprise de construction construit un complexe de bureaux de 10 étages sous contrat à un prix de vente de 4 millions de dollars. L’entreprise estime que le coût total de l’achèvement de la structure sera de 3 millions de dollars. Ainsi, à tout moment du processus de construction, il peut signaler l’achèvement en pourcentage.
Par conséquent, si le projet est jugé achevé à 40%, l’entreprise déclarera 40% des revenus du projet de 4 millions de dollars (4 millions de dollars x 0,4). L’entreprise déclarera également 40% des 3 millions de dollars de dépenses (3 millions de dollars x 0,4). Ce calcul se traduira par un bénéfice brut actuel de 400 000 $ (4 millions de dollars x 0,4) – (3 millions de dollars x 0,4).
Contrat terminé
La méthode du contrat complété (CCM) de la comptabilité considère tous les revenus et dépenses directement liés à un contrat à long terme comme reçus lorsque les travaux sont terminés. La date d’achèvement est précisée dans le contrat et se situe souvent à des mois, voire des années, de la date de début des travaux.
Même si une entreprise de construction peut bénéficier d’une réduction des impôts pendant la phase d’exploitation – et peut même parfois bénéficier de certaines incitations fiscales dans l’intervalle – cette méthode peut être une façon plus risquée de rendre compte des opérations.
Par exemple, si un contrat doit être achevé dans cinq ans, l’entreprise peut ne pas devoir payer d’impôts sur le revenu de ce projet pendant cette période. Cependant, les lois fiscales peuvent changer et changent d’année en année. Si les taux d’imposition devaient augmenter au cours de cette période de cinq ans, l’entreprise devra payer des impôts plus élevés qu’elle ne le ferait si la déclaration avait lieu plus tôt dans le processus.
Selon la méthode du contrat complété, il n’est pas nécessaire d’estimer les coûts du projet car tous les coûts sont connus au moment où le projet est achevé. Cela évite des estimations inexactes, qui peuvent être coûteuses.
De plus, si une entreprise recherche des investisseurs extérieurs, il peut être difficile de leur prouver la valeur de l’entreprise en période de revenus entrants faibles ou inexistants. Pourtant, même avec ces risques, la méthode du contrat complété est la méthode comptable la plus prudente pour les entreprises travaillant sur des contrats à long terme.
Considérations particulières
La méthode du pourcentage d’achèvement est considérée comme une vente continue. En tant que tel, il est considéré que tant l’acheteur que le vendeur ont des droits opposables. L’acheteur a le droit de mettre en œuvre des exigences de performance spécifiques dans le contrat tandis que le vendeur a le droit de demander des paiements en fonction du respect de ces exigences.
Il y a généralement trois exigences qui doivent être en place pour procéder à une méthode de pourcentage d’achèvement. Il s’agit d’un contrat qui spécifie les étapes et les paiements, l’assurance qu’un acheteur peut assurer le paiement et qu’un vendeur peut assurer l’achèvement. Si ces exigences ne peuvent pas être satisfaites, il est recommandé de continuer avec la méthode du contrat complété.