Imposition des régimes de rémunération différée non qualifiés
Certaines entreprises offrent à leurs employés la possibilité de reporter une partie de leur salaire jusqu’à leur retraite par le biais de ce qu’on appelle un régime de rémunération différée non admissible (NQDC). Le régime peut être offert en plus ou à la place d’une retraite admissible comme un régime 401 (k).
Les plans sont généralement offerts comme un type de bonus aux cadres supérieurs, qui peuvent maximiser leurs contributions admissibles au plan de retraite qualifié de l’entreprise. Dans un plan NQDC, l’indemnisation et les impôts dus sur celui-ci sont reportés à une date ultérieure.
Points clés à retenir
- Un plan NQDC retarde le paiement d’une partie du salaire et des impôts dus sur celui-ci à une date ultérieure, généralement après la retraite.
- De tels plans sont généralement offerts aux cadres supérieurs comme un incitatif supplémentaire.
- Contrairement aux impôts sur le revenu, les impôts FICA sont dus dans l’année où l’argent est gagné.
Ils sont parfois appelés plans 409 (a) après la section du Code des impôts américain qui les régit.
Si vous envisagez une telle option, vous devez comprendre comment vous serez imposé sur cet argent et sur les bénéfices qu’il réalisera au cours des années à venir.
Comment les plans NQDC sont imposés
Les salaires, primes, commissions et autres rémunérations que vous acceptez de reporter dans le cadre d’unrégime NQDC ne sont pas imposés dans l’année au cours de laquelle vous les gagnez.(Le montant du report peut être inscrit sur le formulaire W-2 que vous recevez chaque année, sous le code Y à la case 12.)
Méfiez-vous des retraits anticipés. Les sanctions sont sévères.
Vous serez imposé sur l’indemnité lorsque vous la recevrez effectivement. Cela devrait avoir lieu quelque temps après votre retraite, à moins que vous ne respectiez les règles relatives à un autre événement déclencheur autorisé en vertu du régime, comme une invalidité. Le paiement de la rémunération différée sera déclaré sur un formulaire W-2 même si vous n’êtes plus un employé à ce moment-là.
Vous êtes également imposé sur les gains que vous obtenez sur vos reports lorsqu’ils vous sont versés. Le taux de rendement est fixé par les modalités du plan. Il peut, par exemple, correspondre au taux de rendement de l’indice Standard & Poors 500.
Lorsque la rémunération est en actions ou en options
Lorsque la rémunération est payable sous forme d’actions et d’options d’achat d’actions, des règles fiscales particulières entrent en jeu. Dans de tels cas, les taxes ne seront pas dues tant que les actions ou les options ne seront pas à vous pour vendre ou céder à votre guise.
Cependant, vous souhaiterez peut-être signaler cette compensation immédiatement. L’IRS appelle cela un choix en vertu de l’article 83 (b). Il permet au bénéficiaire de déclarer la valeur de la propriété comme un revenu maintenant, avec toute appréciation future de plus en plus en gains en capital qui pourraient être imposés à un taux d’imposition favorable.
Si vous ne faites pas le choix en vertu de l’article 83 (b), vous devrez des impôts sur la propriété et son appréciation au moment où elle est reçue.
L’IRS a un exemple de formulaire 83 (b) qui peut être utilisé pour déclarer cette compensation actuellement plutôt que de la reporter.
Pénalités fiscales pour les distributions anticipées
Il y a de lourdes conséquences fiscales si vous retirez de l’argent d’un régime NQDC avant votre retraite ou lorsqu’aucun autre «événement déclencheur» acceptable ne s’est produit.
- Vous êtes immédiatement imposé sur tous les reports effectués dans le cadre du régime, même si vous n’en avez reçu qu’une partie.
- Vous êtes imposé sur les intérêts à un taux supérieur d’un point de pourcentage à la pénalité sur les paiements insuffisants. En décembre 2020, le taux de sous-paiement était de 3%, de sorte que le taux d’intérêt imposable serait de 4%.
- Vous êtes soumis à une pénalité de 20% sur les reports.5
Comment cela affecte les taxes FICA
La taxe de sécurité sociale et d’assurance-maladie (FICA sur votre W-2) est payée sur la compensation lorsqu’elle est gagnée, même si vous choisissez de la reporter.
Cela peut être une bonne chose en raison du plafond salarial de la sécurité sociale. Prenons cet exemple: disons qu’en 2019, votre rémunération était de 150000 $ et que vous avez fait le choix opportun de reporter 25000 $ supplémentaires. Pour l’année d’imposition 2019, les revenus soumis à la partie Sécurité sociale du FICA ont été plafonnés à 132900 $. Ainsi, 42 100 $ de rémunération totale pour l’année ne sont pas assujettis à la taxe FICA.
Lorsque la rémunération différée est versée, par exemple à la retraite, aucun impôt FICA ne sera déduit.
Est-ce que ça vaut le coup?
Un régime de rémunération différée non admissible, s’il en existe un, peut être un avantage considérable à long terme. Vous investissez de l’argent pour votre avenir tout en retardant les impôts dus sur les revenus. Cela devrait vous donner une plus grande accumulation de revenus.
Cependant, le jour du calcul viendra lorsque vous commencerez à percevoir votre rémunération différée. Préparez-vous simplement à l’impact quand il frappe.