Les implications fiscales de l’ouverture d’un compte bancaire à l’étranger

Table des matières
Développer

• Double imposition des expatriés américains
• Formulaire FinCEN 114
• Loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers
• Comptes étrangers et évasion fiscale

Pour les Américains qui détiennent des actifs auprès d’institutions étrangères, quelle qu’en soit la raison, les ramifications fiscales sont un sujet de grave préoccupation. L’ Internal Revenue Service (IRS) traite l’argent détenu dans des banques étrangères différemment de l’argent détenu sur des comptes bancaires nationaux. Pour dire les choses franchement, ils n’aiment pas que les citoyens américains aient des comptes offshore ou à l’étranger – principalement par crainte de ne pas être en mesure de tirer des revenus de ces comptes – et ils découragent donc cette pratique.

Et franchement, la plupart des banques étrangères de nos jours ne veulent pas non plus de dépôts de citoyens américains – pas même ceux des destinations traditionnelles, comme la Suisse et le Royaume-Uni. Leur réticence est due à l’agressivité accrue de l’IRS et du ministère de la Justice (DOJ). Les banques étrangères ne sont disposées à consacrer que beaucoup de temps et d’énergie à courtiser les clients américains, et très peu disposent du type de service de conformité capable de gérer des réglementations américaines complexes et un examen approfondi.

Les Américains qui souhaitent ouvrir des comptes bancaires à l’étranger devraient tenir compte de ces obstacles et faire ce qu’ils peuvent pour dissiper les problèmes de crédit ou d’autres indicateurs de risque. Le simple fait d’être un citoyen américain assujetti à la fiscalité de l’IRS peut faire hésiter une banque étrangère, c’est donc une bonne idée de paraître moins risquée au niveau individuel.

Double imposition des expatriés américains

Contrairement à presque tous les autres pays de la planète, le gouvernement américain prélève des impôts sur ses citoyens sur les revenus gagnés partout dans le monde, même si l’activité s’est déroulée exclusivement sur le sol étranger, avec des capitaux étrangers et avec des partenaires commerciaux étrangers. En fait, les États-Unis sont le seul pays développé à taxer l’activité mondiale.

Cela signifie qu’un expatrié américain vivant et travaillant en Allemagne, par exemple, doit payer des impôts sur le revenu à la fois au gouvernement allemand et au gouvernement fédéral américain. Si le travailleur américain dépose ses gains mensuels dans une banque allemande, l’IRS peut s’octroyer l’accès à ce compte pour percevoir des impôts. Il existe des dispositions d’allègement, y compris un crédit partiel pour les impôts étrangers payés sur les revenus à l’étranger, mais elles sont souvent insuffisantes.

Tous les titulaires de comptes étrangers ne se livrent pas à une activité économique à l’étranger, ce qui signifie qu’ils n’ont pas à s’inquiéter de cette double imposition. Cependant, les travailleurs et les investisseurs concernés doivent déposer des déclarations auprès de l’IRS.

Formulaire FinCEN 114

Étant donné que les comptes étrangers sont imposables, l’IRS et le Trésor américain ont un processus très rigide pour déclarer les actifs à l’étranger. Tout citoyen américain ayant des comptes bancaires étrangers totalisant plus de 10 000 $ au total, ou à tout moment au cours de l’ année civile, est tenu de déclarer ces comptes au Département du Trésor. Ils sont également tenus de déclarer et de payer des impôts sur tous les revenus de ces comptes, à l’exception des «comptes d’autorité de signature».

Des années 1970 à juin 2013, les titulaires de comptes étrangers ont déposé le formulaire de trésorerie TD F 90-22.1, Rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers, mieux connu sous le nom de FBAR. Les formulaires étaient dus annuellement et traités au bureau du Trésor à Detroit.

Après juin 2013, le Trésor a annoncé que le FBAR papier n’était plus acceptable. Au lieu de cela, tous les contribuables américains ayant des comptes offshore totalisant plus de 10 000 $ devaient remplir électroniquement le nouveau formulaire 114 du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), également intitulé FBAR. FinCEN 114 a inclus plus d’informations et a dû passer par le système de dépôt électronique de la loi sur le secret bancaire du Trésor. Ce nouveau FBAR ne remplaçait pas une déclaration d’impôt sur le revenu, mais était plutôt un document distinct à soumettre individuellement. Les contribuables avaient jusqu’au 30 juin 2014 pour déposer le nouveau formulaire, sous peine d’être passibles d’une pénalité pouvant atteindre 50% de leur patrimoine.

Loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers

Le Congrès a adopté le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) en 2010 sans trop de fanfare. L’une des raisons pour lesquelles la loi était si silencieuse était sa montée en puissance de quatre ans: la FATCA n’est entrée en vigueur qu’en 2014. Jamais auparavant un seul gouvernement national n’avait tenté, et jusqu’à présent, réussi à imposer des normes de conformité aux banques du monde entier.

La FATCA oblige toute banque non américaine à déclarer les comptes détenus par des citoyens américains d’une valeur de plus de 50000 $ ou à être soumise à des pénalités de retenue à la source de 30% et à une éventuelle exclusion des marchés américains. À la mi-2015, plus de 100 000 entités étrangères avaient accepté de partager des informations financières avec l’IRS. Même la Russie et la Chine ont accepté la FATCA. La seule grande économie mondiale à lutter contre le gouvernement fédéral est le Canada; cependant, ce sont des citoyens privés, et non le gouvernement canadien, qui ont intenté une action pour bloquer la FATCA en vertu de la clause de l’Accord gouvernemental international, ce qui rend illégal la divulgation d’informations sur les comptes bancaires privés.

Grâce à la FATCA, l’IRS reçoit les numéros de compte, les soldes, les noms, adresses et numéros d’identification des titulaires de compte. Les Américains ayant des comptes étrangers doivent également soumettre le formulaire 8938 à l’IRS en plus du formulaire FBAR largement redondant. Les personnes intéressées par l’ouverture d’un compte bancaire à l’étranger doivent être conscientes de ces exigences et des éventuelles pénalités fiscales, en particulier pour les comptes de retraite à l’étranger, qui ont leur propre traitement unique.