Publication IRS 561: Détermination de la valeur des biens donnés

Qu’est-ce que la publication IRS 561: Détermination de la valeur d’un bien donné?

Publication IRS 561: Détermination de la valeur des biens donnés, est un document publié par l’  Internal Revenue Service (IRS) qui fournit aux contribuables des informations sur la façon de déterminer la juste valeur marchande des actifs donnés à une organisation qualifiée. Les contribuables peuvent faire don d’une grande variété d’actifs, y compris des articles ménagers, des vêtements usagés, des bijoux et des pierres précieuses, de l’art, des collections, des véhicules, des bateaux, des avions, des stocks d’une entreprise personnelle, des brevets, des actions, des obligations, des biens immobiliers, des contrats financiers et certains droits d’intérêt.

Comprendre la publication 561 de l’IRS: déterminer la valeur d’un bien donné

La publication IRS 561 cible principalement les contribuables individuels. Il fournit des conseils sur l’évaluation des biens donnés en tant que contribution de bienfaisance aux fins de la déduction du revenu. Pour l’année d’imposition 2019, la plupart des contribuables individuels ont une déduction standard de 12200 $, par conséquent, les déductions détaillées, y compris tout bien donné, devraient collectivement dépasser la déduction standard pour en valoir la peine. Il existe également des considérations importantes qu’un contribuable devrait prendre en compte avant de chercher à faire des dons de bienfaisance déductibles d’impôt. Les contributions doivent être faites à un organisme de bienfaisance qualifié. De plus, les valeurs de déduction sont généralement limitées à 60% du revenu brut ajusté d’un contribuable dans la plupart des cas, mais des limites de 20% et 30% peuvent s’appliquer. La publication 526 de l’IRS: Contributions de bienfaisance fournit des détails complets sur la réclamation d’un bien donné à titre de déduction fiscale.

La publication IRS 561 fournit des conseils pour déterminer la juste valeur des actifs donnés qui peuvent se traduire par une valeur déductible d’impôt détaillée. La publication 561 exige des donateurs qu’ils commencent par déterminer la juste valeur marchande de l’actif qu’ils donnent.

Identifier la juste valeur marchande

Les évaluations à la juste valeur du marché IRS sont conformes aux pratiques comptables standard qui exigent qu’une évaluation soit basée sur un prix de vente sur le marché libre. Cette évaluation devrait être convenue entre un acheteur consentant et un vendeur consentant, aucun d’entre eux n’étant tenu d’agir (conditions de pleine concurrence) et ayant tous deux une connaissance raisonnable des faits pertinents.

La détermination d’une juste valeur marchande n’est pas toujours un processus simple, en particulier lorsque les prix sur le marché libre peuvent ne pas être facilement disponibles ou lorsque les actifs donnés peuvent être soumis à certaines restrictions. Dans ces cas d’ambiguïté, l’IRS suggère d’évaluer l’actif au prix auquel il serait vendu par l’organisation à laquelle le donateur l’a donné. Une autre méthode possible consiste à comparer le prix de l’article au prix de vente d’un article similaire. Les actifs donnés avec certaines restrictions doivent être évalués à la valeur qu’ils valent avec des restrictions en place.

Certains types d’actifs auront une valeur plus concrète comme les rentes, les actions, les obligations et les contrats financiers. Bon nombre de ces actifs peuvent être immédiatement négociés sur des bourses financières, ce qui détermine leur juste valeur marchande. Les particuliers peuvent commencer à utiliser leurs comptes de retraite individuels (IRA) et les IRA hérités pour faire des distributions de bienfaisance admissibles après avoir atteint 70 ans et demi ou plus tard. Cependant, en vertu de la loi de 2019 intitulée Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act de 2019, à compter de l’année où un individu atteint 72 ans, tout montant donné à un organisme de bienfaisance qualifié par le biais d’un IRA réduira également la distribution minimale requise (RMD)..

Suivre les pratiques comptables standard à la juste valeur marchande suggérées par les principes comptables généralement reconnus est une approche appropriée pour de nombreux types d’actifs. Certains actifs peuvent nécessiter les services d’un évaluateur pour déterminer leur juste valeur marchande. Les évaluateurs peuvent être utilisés pour évaluer des biens immobiliers ou d’autres actifs de grande valeur.

En général, l’IRS décrit quatre approches pour identifier la juste valeur marchande:

• Coût ou prix de vente
• Ventes d’actifs comparables
• Coût de remplacement
• Avis d’experts

Dans la publication 561, l’IRS détaille également des orientations pour les évaluations d’actifs des éléments suivants:

• Articles ménagers
• Les vêtements usagés
• Bijoux et pierres précieuses
• De l’art
• Les collections
• Véhicules, bateaux et avions
• Inventaire d’une entreprise personnelle
• Brevets
• Actions et obligations
• Immobilier
• Intérêt pour une entreprise
• Rentes, intérêts à vie ou à terme, reliquats et renversements
• Certains contrats d’assurance-vie et de rente
• Intérêt partiel dans un bien non en fiducie

500 $ et 5000 $ ou plus

Les contribuables doivent généralement produire leformulaire 8283 si la juste valeur marchande des dons est supérieure à 500 $. Les contribuables doivent savoir que les actifs d’une juste valeur de 5 000 $ ou plus doivent être soumis à une évaluation avec réserve.dix

Pénalités

La publication IRS 561 indique que les contribuables qui ont surestimé la juste valeur marchande d’un bien donné peuvent être passibles de pénalités. Une pénalité de 20% s’applique aux surestimations de 150%. Une pénalité de 40% s’applique aux surestimations de 200% ou plus.

Formulaire 8282: Explication de la déclaration de renseignements du donataire

Le formulaire 8282 est un deuxième formulaire IRS qui peut être associé à des contributions caritatives. Les donateurs peuvent recevoir ce formulaire du donataire si l’actif a une juste valeur marchande de plus de 500 $ et est cédé dans les trois ans. Si ces conditions sont remplies, les donataires doivent fournir le formulaire 8282 aux donateurs et à l’IRS.