Comment la valeur résiduelle des actifs est-elle imposée?

La valeur résiduelle a plusieurs significations, chacune ayant ses propres conséquences fiscales potentielles. Les lois fiscales varient d’une juridiction à l’autre, de sorte que les taxes sur les valeurs résiduelles varient également. De manière générale, la valeur résiduelle est imposable chaque fois qu’elle représente un gain net dans une transaction économique. Par exemple, la valeur résiduelle est imposable si une entreprise vend un actif dans un but lucratif ou si un locataire automobile achète un véhicule à la fin du bail.

Signification de la valeur résiduelle

L’utilisation comptable la plus courante de la valeur résiduelle est le coût de l’actif moins tout amortissement admissible. Bien que parfois confondue, cette valeur résiduelle n’est pas identique à la valeur de rebut ou à la valeur de récupération, qui équivaut au produit d’un actif moins les coûts de cession.

Une autre signification possible de la valeur résiduelle concerne les actifs loués, comme une voiture. Dans ces cas, la valeur résiduelle représente la juste valeur marchande de l’objet loué après l’expiration du terme. La valeur louée peut être garantie ou non garantie.

Taxation des valeurs résiduelles

La valeur résiduelle et la valeur de récupération sont toutes deux imposables dans certains cas. Cela se produit chaque fois que ces valeurs n’ont pas été prises en compte pour l’amortissement. Dans ce cas, les actifs ont finalement une valeur comptable de zéro à la fin de leur vie utile. Si une entreprise vend un actif dont la valeur résiduelle est supérieure à sa valeur comptable, l’entreprise doit payer des impôts sur les bénéfices de la vente. Pour un actif loué, la valeur résiduelle constitue souvent l’assiette fiscale si le preneur décide de l’acheter après la fin des termes du bail. Les lois sur la taxe de vente varient d’un État à l’autre, mais il n’est pas rare que la taxe de vente soit évaluée en fonction de la valeur résiduelle.