L’écart d’acquisition est-il considéré comme une forme d’immobilisation?

Le goodwill est un actif incorporel d’une entreprise mais également considéré comme une immobilisation. Bien qu’il puisse s’agir d’un actif développé en interne, le goodwill est le plus souvent dérivé de l’acquisition d’une société par une autre société à une valeur supérieure. Le terme «bonne volonté» peut inclure des éléments tels que la liste des clients d’une entreprise, la valeur associée à un nom de marque, de solides relations avec la clientèle, des employés fidèles et une technologie propriétaire.

Le goodwill n’étant pas physique, tel qu’un bâtiment ou un équipement, il est considéré comme une immobilisation incorporelle et est noté comme tel au bilan. Généralement, la valeur de l’écart d’acquisition fait référence ou coïncide avec le montant supérieur à la valeur comptable qu’une entreprise paie lors de l’acquisition d’une autre.

Dans l’hypothèse où une société paie moins que la valeur comptable lors de l’acquisition d’une société, elle est considérée comme ayant participé à une vente en situation de détresse et avoir acquis un goodwill négatif.

Évaluation de la bonne volonté

Le goodwill étant un actif incorporel, il est très difficile de lui attribuer une valeur ou un prix précis. Cependant, on peut supposer – au minimum – qu’il représente une certaine augmentation de la valeur d’une entreprise. La nature du goodwill, dont les composants ont des valeurs subjectives, présente un risque potentiel de surévaluation. Dans le cas d’une acquisition, pour les actionnaires de la société acquéreuse, un goodwill surévalué peut entraîner une baisse de la valeur des actions.

Selon les normes internationales d’information financière (IFRS), le caractère inexact de la valeur du goodwill signifie qu’il ne peut pas être amorti, mais il doit être réévalué chaque année par la direction de l’entreprise. Si la juste valeur marchande tombe en dessous du coût historique (ou du coût auquel il a été acheté), une dépréciation doit être comptabilisée pour indiquer la réduction de la juste valeur marchande de l’écart d’acquisition. Toutefois, une augmentation de la juste valeur marchande n’a pas à être documentée dans les états financiers d’une entreprise. Le calcul du goodwill déduit la juste valeur marchande des actifs et passifs de la société acquise du montant pour lequel la société a été achetée.

Comprendre les immobilisations

Une immobilisation est tout actif qui n’est pas régulièrement vendu dans le cadre des activités commerciales ordinaires d’une entreprise, mais qui est détenu et entretenu en raison de sa capacité à aider l’entreprise à générer des bénéfices. On s’attend à ce que les immobilisations aident une entreprise à générer des bénéfices supplémentaires ou à être un avantage pour l’entreprise pendant une période de plus d’un an. Dans le bilan d’une entreprise, une immobilisation corporelle est généralement incluse dans le chiffre représentant les installations, les immobilisations corporelles.

Ce qui est considéré comme une immobilisation peut dépendre en grande partie du type d’entreprise où l’actif est utilisé. Pour certaines entreprises, les immobilisations représentent la très grande majorité de l’actif total de l’entreprise.

Le goodwill est invariablement classé comme une immobilisation car il répond aux exigences de base pour les immobilisations – il fournit un bénéfice continu de génération de revenus pendant une période qui s’étend au-delà d’un an.