Définition d’épuisement des coûts

Qu’est-ce que l’épuisement des coûts?

L’épuisement des coûts est l’une des deux méthodes comptables utilisées pour répartir les coûts d’extraction des ressources naturelles, telles que le bois, les minéraux et le pétrole, et pour enregistrer ces coûts comme dépenses d’exploitation afin de réduire les revenus avant impôts. C’est une méthode d’allocation des coûts d’extraction, imputés en dépense. Le coût d’épuisement annuel est basé sur les unités extraites ou utilisées pour une période donnée.

La formule de l’épuisement des coûts est:

Pour calculer la valeur ajustée de la propriété, notez que:

UNEPV=jeC+réC-SVwhere:jeC=investment cost of a property or assetréC=development or exploration costsSV=salvage value\ begin {aligné} & APV = IC + DC – SV \\ & \ textbf {where:} \\ & IC = \ text {coût d’investissement d’une propriété ou d’un actif} \\ & DC = \ text {frais de développement ou d’exploration} \\ & SV = \ text {valeur de récupération} \\ \ end {aligné}​APV=JeC+DC-SVoù:JeC=coût d’investissement d’un bien ou d’un actifDC=les frais de développement ou d’explorationSV=valeur de récupération​

Que vous dit l’épuisement des coûts?

L’épuisement des coûts fait généralement partie de la ligne « DD&A » (épuisement, dépréciation et amortissement) du compte de résultat d’une société de ressources naturelles. L’épuisement est similaire à l’amortissement, qui est utilisé pour répartir le coût des actifs corporels tels que les usines et l’équipement sur leur durée de vie utile. L’épuisement est utilisé pour les ressources naturelles, qui peuvent inclure les minéraux, le minerai, le pétrole, le gaz et le bois. En particulier, une entreprise qui extrait des ressources utilisera l’épuisement pour rendre compte de l’utilisation de ces actifs.

Exemple d’utilisation de l’épuisement des coûts

Le coût d’investissement d’un actif de valeur de récupération est de 200 millions de dollars. Si le nombre estimé d’unités de ressources sur cette propriété est de 600 millions et que la société extrait et vend 10 millions d’unités, la dépense d’épuisement selon la méthode comptable de l’épuisement des coûts serait:

Les sociétés engagées dans l’exploitation minière ou l’extraction identifient leurs méthodes de dépense d’épuisement et commentent les dépenses de la période dans les sections de discussion et d’analyse de la direction (rapport de gestion ) de leurs dépôts trimestriels et annuels.

Pioneer Natural Resources Company déclare qu’elle utilise la méthode de l’épuisement des coûts et a fourni l’explication suivante pour une diminution de 19% de la dépense d’épuisement pour son exercice 2017: «La diminution est principalement due à (i) des ajouts aux réserves prouvées attribuables au succès de la société Programme de forage horizontal Spraberry / Wolfcamp et (ii) augmentations des prix des produits de base et initiatives de réduction des coûts, qui ont tous deux eu pour effet d’ajouter des réserves prouvées en allongeant la vie économique des puits producteurs de la société.

La différence entre l’épuisement des coûts et l’épuisement en pourcentage

L’autre méthode d’épuisement est l’épuisement en pourcentage, qui est calculé en multipliant le revenu brut reçu dans l’année d’imposition provenant de l’extraction d’une ressource par un pourcentage déterminé par l’IRS établi pour chaque ressource. Par exemple, si le pourcentage était de 22%, la dépense d’épuisement serait le revenu brut multiplié par 22%. Cependant, dans certains cas, l’épuisement des coûts doit être utilisé par rapport à l’épuisement en pourcentage, comme dans le cas du bois sur pied.

Limitations de l’utilisation de l’épuisement des coûts

L’épuisement ne peut être utilisé que pour les ressources naturelles, tandis que l’amortissement est autorisé pour toutes les immobilisations corporelles. Contrairement à l’amortissement, l’épuisement des coûts est basé sur l’utilisation et doit être calculé à chaque période.

Pour obtenir des informations connexes, lisez comment comptabiliser l’épuisement et les autres frais non monétaires.