Reçu constructif
Qu’est-ce qu’un reçu constructif?
Le reçu constructif est un terme comptable qui oblige un particulier ou une entreprise à payer des impôts sur le revenu malgré le fait que l’argent n’a pas encore été reçu en réalité. Ce qui importe au contraire, c’est que le bénéficiaire du revenu soit en mesure de contrôler ou d’utiliser cet argent même s’il n’est pas en main, par exemple en étant en mesure de dépenser les fonds déposés à partir d’un chèque avant qu’il ne soit compensé.
Le reçu constructif est important pour la déclaration du revenu imposable, en particulier selon la méthode de comptabilité de caisse.
- La recette constructive fait référence aux situations dans lesquelles le revenu peut être utilisé malgré le fait que cet argent n’a pas encore été physiquement reçu.
- La réception constructive se produit dans les situations de comptabilité de caisse, mais elle ne s’applique pas ou ne se produit pas avec l’utilisation de situations de comptabilité d’exercice.
- Les contribuables doivent inclure tout revenu dans leurs impôts en fonction de l’année où le revenu a été reçu de manière constructive, même s’ils n’ont pas la possession des fonds.
Comment fonctionne le reçu constructif
Un particulier est considéré comme recevant un revenu de manière implicite lorsqu’il a la capacité de contrôler ou d’utiliser les fonds, même s’il n’en a pas la possession directe, ou s’il est garanti qu’il aura la capacité de puiser dans les fonds en l’avenir.
On dit qu’une entreprise a reçu un reçu implicite si l’entreprise a la capacité d’utiliser l’argent sans restriction ou s’il a été déposé dans le compte de l’entreprise. En termes de revenu, lorsqu’il y a une perception de revenu implicite, cela signifie que les contribuables ne peuvent pas payer leurs impôts sur les revenus ou les compensations qui n’ont pas encore été dépensés. La doctrine des reçus constructifs s’applique aux employés qui utilisent la méthode de comptabilité de caisse. Elle ne s’applique pas à la méthode de la comptabilité d’exercice. La doctrine de la réception implicite stipule également que la réception de fonds par un mandataire est également considérée comme reçue par le mandant à ce moment-là.
Dans la publication 538, l’IRS décrit la réception implicite comme «un montant [qui] est crédité sur votre compte ou mis à votre disposition sans restriction». Ce document est publié par l’Internal Revenue Service ( IRS ) et détaille les méthodes comptables communément reconnues et comment déclarer le revenu imposable pour chacune d’elles.
La perception constructive du revenu empêche les contribuables de reporter l’impôt sur le revenu ou la compensation qu’ils n’ont pas encore utilisé ou dépensé.
Exemple de reçu constructif
À titre d’exemple de réception déguisée, disons qu’un employé a reçu un chèque de paie à la fin de l’année. Aux fins de l’impôt, cette personne doit déclarer le montant du chèque de paie comme un revenu gagné pour cette année, même si elle n’a effectivement déposé le chèque qu’après la nouvelle année.
Ce qui importe ici, ce n’est pas que l’individu ait réellement reçu l’avantage de dépenser ou de déposer cet argent, mais qu’il possédait la capacité de le faire – même s’il a retardé ou abandonné cette capacité dans la vie réelle.