Distribution de liquidation en espèces
Qu’est-ce qu’une distribution de liquidation en espèces?
Une distribution de liquidation en espèces, également appelée dividende de liquidation, est le montant du capital retourné à l’investisseur ou au propriétaire d’entreprise lorsqu’une société est partiellement ou entièrement liquidée. Lorsqu’une entreprise fait faillite et que ses actifs sont liquidés, l’entreprise émet des distributions de liquidation autres qu’en espèces, des distributions de liquidation en espèces, ou les deux.
Les distributions sont retournées aux investisseurs selon la structure du capital de l’entreprise. S’il reste de l’argent après avoir payé les obligataires, les actionnaires reçoivent une partie de l’argent. Les distributions aux investisseurs jusqu’à concurrence de leur prix de base – le montant investi, y compris les commissions et les frais – dans l’action sont considérées comme un remboursement de capital non imposable.
Les montants supérieurs au coût de base de l’investisseur sont déclarés comme des gains en capital, une distribution imposable. Les montants inférieurs au coût de base de l’investisseur sont déclarés comme des pertes en capital. Les coopératives de crédit envoient également ce type de distribution à leurs déposants lorsqu’elles sont liquidées.
Comprendre la distribution de liquidation d’espèces
Le produit d’une distribution de liquidation en espèces peut être un remboursement de capital non imposable ou une distribution imposable, selon que le montant dépasse ou non le coût de base de l’investisseur dans l’action. Le produit peut être payé en une somme forfaitaire ou par une série de versements.
Souvent, le produit des distributions de liquidation en espèces est déclaré sur le formulaire 1099-DIV. Les mandats IRS dans la section 331 (a) du code fiscal IRS que les distributions de 600 $ ou plus doivent être déclarées sur le formulaire 1099-DIV. Tout montant imposable que l’investisseur reçoit est déclaré sur l’ annexe D, la déclaration des gains et pertes en capital qui est déposée avec le formulaire IRS 1040 lors des déclarations fiscales annuelles.
Les paiements supérieurs à l’investissement total sont des gains en capital, assujettis à l’impôt sur les gains en capital. Si le montant que l’investisseur reçoit est inférieur à son coût de base initial investi dans l’action, l’investisseur peut déclarer une perte en capital qui réduit sa facture fiscale. Cette perte ne peut être déclarée qu’une fois que l’entreprise a émis une distribution finale de liquidation en espèces.
La durée de la période de détention détermine si les plus-values sont classées comme des gains à court terme ou à long terme.
Exemple de distribution de liquidation en espèces
XYZ Corporation est en cours de liquidation. Bob et Bette sont actionnaires. Le coût de base de Bob pour ses actions dans XYZ Corp. est de 50 $. Lorsqu’il reçoit un paiement de liquidation en espèces de 75 $, 50 $ de ce montant constituent un remboursement de capital et ne sont pas imposables, tandis que 25 $ représentent le gain et sont imposables. Bette a un prix de base initial de 100 $. Lorsqu’elle reçoit son paiement de 75 $, il ne couvre pas sa base de coût d’origine dans le stock. Donc Bette a une perte de 25 $.