Crédit d’impôt pour la liqueur noire
Qu’est-ce que le crédit d’impôt pour la liqueur noire?
Le prétendu crédit d’impôt pour la liqueur noire était une échappatoire fiscale dans le crédit pour les mélanges de carburants de remplacement (AFMC) qui a été exploité par certaines entreprises de l’industrie des produits forestiers à partir de 2005.
Le crédit d’impôt fédéral visait à encourager les entreprises à utiliser les biocarburants en les récompensant pour les avoir mélangés avec des carburants fossiles. L’échappatoire a permis aux entreprises de papier, qui utilisaient déjà le biocarburant connu sous le nom de liqueur noire, de faire l’inverse de ce que le projet de loi prévoyait – ajouter du diesel à leur liqueur noire pour avoir droit à des milliards de dollars en crédits d’impôt. Le crédit a été prolongé au moins jusqu’à la fin de 2020, mais un changement dans le libellé de la loi a comblé l’échappatoire.
La liqueur noire est un sous-produit de la biomasse de la production de pâte de bois.
Points clés à retenir
- Le crédit pour les mélanges de carburants alternatifs visait à encourager les entreprises à utiliser des biocarburants en les mélangeant à des carburants fossiles.
- Repérant une échappatoire, certaines sociétés de papier et de bois ont mélangé un sous-produit appelé liqueur noire avec du diesel afin de se qualifier pour des milliards de dollars de crédits.
- Une révision de la loi a modifié les conditions d’éligibilité au crédit en 2020.
Comprendre le crédit d’impôt pour liqueur noire
Le crédit pour les mélanges de carburants alternatifs a été conçu pour encourager les entreprises à produire et à utiliser davantage de biocarburants. Il a donné aux entreprises un crédit pour la production de carburant qui était un mélange d’essence et de sources alternatives telles que le biodiesel pour son propre usage ou pour la vente.
Les entreprises ont reçu un crédit de 50 cents par gallon pour chaque gallon de carburant alternatif utilisé.
Que ce soit intentionnellement ou non, l’AFMC a permis que le crédit d’impôt soit réclamé par les entreprises qui utilisaient déjà du biocarburant, ce sous-produit de la production de pâte de bois, mais qui pouvaient ajouter du carburant conventionnel pour être éligibles au crédit.
Un autre effet secondaire de l’AFMC a été de fausser le marché mondial du papier en rendant les produits de papier américains moins chers. Cela a amené les législateurs canadiens à créer une subvention similaire afin de rester compétitifs avec les entreprises américaines.
La loi sur la politique énergétique
Le président américain George W. Bush a signé la loi sur la politique énergétique en août 2005, et elle a été prolongée en 2007. La loi a abordé un large éventail de questions entourant la production nationale d’énergie, notamment l’efficacité, les sources d’énergie renouvelables, le pétrole et le gaz et la production de charbon.
La loi prévoyait des garanties de prêt pour les entreprises qui utilisent ou développent des technologies évitant les sous-produits de gaz à effet de serre. Il a également augmenté la quantité prescrite de biocarburant devant être mélangée à de l’essence dans le pays.
Les entreprises qui mélangeaient des carburants traditionnels et du biodiesel se qualifiaient pour l’AFMC en vertu de la facture énergétique.
Les sociétés de papier et de crédit, bien qu’en pratique, c’était exactement le processus inverse que le crédit était censé promouvoir.
La fin du crédit d’impôt pour la liqueur noire
En vertu d’une série d’extensions de la loi, l’AFMC a continué de faire partie du Code des impôts des États-Unis grâce à l’adoption de la loi sur les crédits supplémentaires consolidée de 2020. Le crédit d’impôt est resté, mais la loi a modifié la définition des carburants admissibles. Cela a finalement exclu tous les gaz créés à partir de la biomasse.
Les entreprises qui ont déposé le 8 janvier 2018 ou avant cette date ne seraient plus admissibles au crédit.
L’IRS a décrit les règles permettant aux entreprises de faire des demandes de crédit uniques pour les années d’imposition 2018 et 2019 en vertu de l’avis 2020-8.
Considérations particulières
L’intention du Congrès en créant le crédit pour les mélanges de carburants alternatifs et le crédit d’impôt qui l’a précédé, le crédit d’impôt sur les carburants à base d’alcool, était de créer des incitations pour que l’industrie crée des carburants liquides à partir de la biomasse. Étant donné que la transformation de la pâte de bois laissait toujours la biomasse, la transformer en combustible liquide utilisable serait économiquement et écologiquement utile, et le crédit d’impôt sur les carburants à l’alcool visait à accélérer la recherche et la conversion aux combustibles issus de la biomasse. En juin 2009, la liqueur noire est devenue admissible à l’AFMC remboursable. Mais comme mentionné ci-dessus, il a été exclu de la liste des carburants éligibles.