Taux fédéral applicable (AFR)
Quel est le taux fédéral applicable (AFR)?
Le taux fédéral applicable (AFR) est le taux d’intérêt minimum que l’ Internal Revenue Service (IRS) autorise pour les prêts privés. Chaque mois, l’IRS publie un ensemble de taux d’intérêt que l’agence considère comme le taux minimum du marché pour les prêts. Tout taux d’intérêt inférieur au TAF aurait des implications fiscales. L’IRS publie ces tarifs conformément à l’article 1274 (d) de l’ Internal Revenue Code.
Points clés à retenir
- Si l’intérêt sur un prêt est inférieur au TAF applicable, cela peut entraîner un événement imposable pour les parties concernées.
- Les AFR sont utilisés pour déterminer l’escompte d’émission d’origine, les intérêts non déclarés, les droits de donation et les conséquences fiscales des prêts inférieurs au marché.
- Les parties doivent utiliser l’AFR qui est publié par l’IRS au moment où le prêteur consent initialement le prêt.
Comprendre le taux fédéral applicable (AFR)
L’AFR est utilisé par l’IRS comme point de comparaison avec les intérêts sur les prêts entre parties liées, telles que les membres de la famille. Si vous accordiez un prêt à un membre de votre famille, vous devez vous assurer que le taux d’intérêt facturé est égal ou supérieur au taux fédéral minimum applicable.
L’IRS publie trois AFR: court terme, moyen terme et long terme. Les taux AFR à court terme sont déterminés à partir de la moyenne sur un mois des rendements du marché des obligations négociables, telles que les bons du Trésor du gouvernement américain avec des échéances de trois ans ou moins. Les taux AFR à moyen terme proviennent d’obligations d’échéances de plus de trois ans et jusqu’à neuf ans. Les taux AFR à long terme sont des obligations dont les échéances sont supérieures à neuf ans.
Outre les trois taux de base, les décisions dans lesquelles les AFR sont publiés contiennent plusieurs autres taux qui varient selon la période de composition (annuelle, semestrielle, trimestrielle, mensuelle) et divers autres critères et situations.
Exemple d’utilisation de l’AFR
En décembre 2019, l’IRS a déclaré que le TAF annuel à court terme était de 1,61%, le TAF à moyen terme de 1,69% et le TAF à long terme de 2,09%. Veuillez garder à l’esprit que ces tarifs AFR sont susceptibles d’être modifiés par l’IRS.
Le taux d’AFR à utiliser pour un prêt familial dépendrait de la durée désignée pour le remboursement. Supposons que vous accordiez un prêt à un membre de la famille de 10 000 $ à rembourser en un an. Vous devrez facturer à l’emprunteur un taux d’intérêt minimum de 1,69% pour le prêt. En d’autres termes, vous devriez recevoir 169 $ d’intérêts sur le prêt.
Dans notre exemple ci-dessus, tout taux inférieur à 1,69% pourrait déclencher un événement imposable. Par exemple, disons que vous avez accordé le même prêt, mais que vous n’avez facturé aucun intérêt. En ne facturant aucun intérêt, vous auriez «renoncé» à 169 $ en revenus d’intérêts et, selon l’IRS, serait considéré comme un don imposable. Tout taux d’intérêt facturé en deçà du TAF indiqué pour la durée particulière du prêt serait considéré comme perdu et, par conséquent, serait imposable.
Considérations particulières
Lorsqu’ils se préparent à consentir un prêt entre parties liées, les contribuables doivent tenir compte de deux facteurs pour sélectionner le bon AFR. La durée du prêt doit correspondre aux AFR: à court terme (trois ans ou moins), à moyen terme (jusqu’à neuf ans) et à long terme (plus de neuf ans).
Si le prêteur facture des intérêts à un taux inférieur à l’AFR approprié, l’IRS peut réévaluer le prêteur et ajouter des intérêts imputés au revenu pour refléter l’AFR plutôt que le montant réel payé par l’emprunteur. De plus, si le prêt dépasse l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations, il peut déclencher un événement imposable et des impôts sur le revenu peuvent être dus. Selon les circonstances, l’IRS peut également imposer des sanctions.