Tests de pourcentage de report réel et de contribution réelle (ADP / ACP)
Quels sont les tests du pourcentage réel de report (ADP) et du pourcentage réel de contribution (PVA)?
Les tests du pourcentage de report réel (ADP) et du pourcentage de contribution réel (ACP) sont deux tests que les entreprises doivent effectuer pour s’assurer que leurs régimes 401 (k) ne profitent pas injustement aux employés bien rémunérés au détriment des autres.
Les entreprises qui offrent des plans 401 (k) doivent effectuer les tests afin de conserver le statut qualifié de leurs plans en vertu des règles de l’IRS et de la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA).
Si le régime échoue à l’un ou l’autre des tests, l’employeur doit prendre des mesures correctives dans les 12 mois suivant la clôture de l’année du régime au cours de laquelle la surveillance a eu lieu. Le non-respect de cette consigne peut entraîner l’imposition de pénalités pécuniaires par l’IRS, la disqualification du régime et la responsabilité fiduciaire de l’employeur.
Comment fonctionnent les tests ADP et ACP
Le test ADP compare les pourcentages moyens de report de salaire des employés hautement rémunérés (HCE) à ceux des employés non hautement rémunérés (NHCE). Un HCE est un employé qui détient une participation de plus de 5% dans l’entreprise à tout moment au cours de l’année du régime en cours ou précédente ou qui a gagné plus de 130000 $ au cours de l’année d’imposition 2020.
Le test ADP prend en compte à la fois les reports avant impôt et les reports Roth après impôt, mais aucune contribution de rattrapage, qui ne peut être versée que par les employés de 50 ans et plus. Pour réussir le test, l’ADP du HCE ne peut pas dépasser l’ADP du NHCE de plus de deux points de pourcentage. En outre, les contributions combinées de tous les HCE ne peuvent pas être plus de deux fois le pourcentage des contributions au NHCE.
Le test ACP utilise une méthode similaire au test ADP, sauf qu’il utilise des contributions de contrepartie ou des contributions des employés après impôt.
Correction d’un échec de test ADP / ACP
Lorsque les employeurs échouent aux tests ADP / ACP, ils peuvent remédier à l’échec en remboursant les cotisations excédentaires aux HCE du montant nécessaire pour réussir le test. Cependant, ces remboursements seront soumis à l’impôt sur le revenu pour les personnes physiques HCE.
Certaines entreprises définissent des zones tampons dans leurs documents de plan pour éviter que les plans échouent potentiellement au test ADP / ACP en premier lieu. Une option consiste à fixer un plafond sur les contributions des HCE. Une autre option consiste à placer une limite de contribution sur les HCE au point où le plan échouerait à un test ADP / ACP. L’établissement des zones tampons du plan peut obliger les employeurs à effectuer des projections de test ADP / ACP, généralement au milieu de l’année du plan, pour déterminer si des restrictions doivent être appliquées.
Pourtant, certaines entreprises utilisent un plan Safe Harbor 401 (k) pour éviter complètement le test ADP / ACP.
Qu’est-ce qu’un plan de sphère de sécurité?
Les plans Safe Harbor 401 (k) permettent aux sponsors de contourner les tests ADP / ACP et autres tests de non-discrimination en échange de contributions éligibles de contrepartie ou non sélectives au nom de leurs employés.
Pour se qualifier pour le Safe Harbor, une entreprise doit fournir une correspondance de base, telle qu’une correspondance de 100% sur les 3 premiers% de la rémunération différée et une correspondance de 50% sur les reports de 3% à 5%. Ils peuvent également fournir à chaque salarié une cotisation non élective d’au moins 3% de la rémunération, quel que soit le montant de cotisation du salarié ou s’il y a cotisation.