501 c)

Qu’est-ce que 501 (c)?

Le 501 (c) est une sous-section de l’ Internal Revenue Code (IRC) des États-Unis. La sous-section concerne les organisations à but non lucratif et la législation fiscale;plus précisément, il identifie les organisations à but non lucratif qui sont exonérées de l’impôt fédéral sur le revenu. Le terme 501 (c) est souvent utilisé comme un raccourci pour désigner les organisations qui ont obtenu un statut juridique en vertu de cette sous-section.

Comprendre 501 (c)

En vertu du paragraphe 501 (c), plusieurs sections séparent les différentes organisations en fonction des opérations. La désignation s’est étendue au fil du temps pour englober plus de types d’organisations.

Les plus courants sont:

• 501 (c) (1): Toute société organisée en vertu d’une loi du Congrès qui est exonérée de l’impôt fédéral sur le revenu
• 501c) (2): Sociétés qui détiennent un titre de propriété pour des organisations exonérées
• 501 (c) (3): Sociétés, fonds ou fondations qui exercent leurs activités à des fins religieuses, caritatives, scientifiques, littéraires ou éducatives
• 501 (c) (4): Organisations à but non lucratif qui promeuvent le bien-être social
• 501 (c) (5): Associations de travailleurs, d’agriculture ou d’horticulture
• 501 (c) (6): Ligues commerciales, chambres de commerce, etc., qui ne sont pas organisées à but lucratif
• 501 (c) (7): Organisations de loisirs

Les types croissants d’organisations 501 (c)

Parmi les autres organisations admissibles à l’inscription sous cette désignation, citons les sociétés bénéficiaires fraternelles qui opèrent dans le cadre du système de loge et prévoient le paiement de la vie, la maladie et d’autres avantages pour ses membres et personnes à charge. Les associations de fonds de retraite des enseignants sont également incluses, à condition qu’elles soient de nature locale et qu’aucun de leurs revenus nets n’augmente au profit d’un actionnaire privé. Les associations d’assurance-vie bienveillantes qui sont locales peuvent également être admissibles à cette désignation. Certaines sociétés coopératives d’électricité et de téléphone pourraient également être classées sous 501 (c). Les assureurs-maladie coopératifs à but non lucratif pourraient également être admissibles.

Les sociétés de cimetière qui sont détenues et exploitées au profit exclusif de leurs membres ou qui ne sont pas exploitées à but lucratif pourraient recevoir cette désignation. Les coopératives de crédit qui n’ont pas de capital-actions organisé, les compagnies d’assurance – à part l’assurance-vie – dont les recettes brutes sont inférieures à 600 000 $ et diverses fiducies à des fins telles que fournir des prestations de chômage et des pensions complémentaires peuvent bénéficier de cette désignation et d’exemptions si répondre à tous les critères sous-jacents.

Il existe également des autorisations pour les organisations dont les membres sont constitués de membres actuels et anciens des forces armées des États-Unis ou de leurs conjoints, veuves, descendants et unités auxiliaires à leur appui.

Les groupes qui pourraient correspondre aux catégories désignées doivent toujours demander la classification en tant qu’organisations 501 (c) et répondre à toutes les stipulations requises par l’IRS. L’exonération fiscale n’est pas automatique, quelle que soit la nature de l’organisation et une autorisation fédérale est requise avant de pouvoir être réclamée.

Considérations particulières

En plus d’être eux-mêmes exonérés d’impôt, une partie des dons à certaines organisations 501 (c) peut être déductible du revenu brut ajusté d’un contribuable aux fins de l’impôt sur le revenu. Les organisations relevant de la section 501 (c) (3), qui sont des organisations caritatives et certains autres types d’organisations peuvent bénéficier de ces avantages.