Avantages et inconvénients de la capitalisation des intérêts à des fins fiscales
Table des matières
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- Qu’est-ce que l’intérêt capitalisé?
- Avantages fiscaux
- Inconvénients fiscaux
- Exemple d’intérêt capitalisé
Les avantages et les inconvénients de la capitalisation des intérêts à des fins fiscales résident dans la capacité d’une entreprise à gérer ou à manipuler à la fois la période au cours de laquelle les intérêts capitalisés sont comptabilisés en charges dans le compte de résultat et par la manière dont les intérêts capitalisés sont comptabilisés sur le résultat. déclaration.
Points clés à retenir
- Les intérêts capitalisés sont associés au coût d’emprunt pour acquérir ou construire un actif à long terme.
- Contrairement aux frais d’intérêts typiques, les intérêts capitalisés ne sont pas immédiatement passés en charges dans le compte de résultat d’une entreprise.
- À des fins fiscales, vous ne pouvez pas déduire la totalité des intérêts débiteurs de la période en cours, mais vous pouvez les amortir au fil du temps.
Qu’est-ce que l’intérêt capitalisé?
L’intérêt capitalisé désigne le coût des fonds utilisés pour financer la construction d’un actif à long terme qu’une entreprise construit. Ce traitement des intérêts est une exigence de la comptabilité d’exercice et augmente le montant de l’immobilisation au bilan d’une entreprise.
Lorsqu’une société capitalise les intérêts, le coût des intérêts est ajouté à la valeur comptable de l’actif à long terme et est comptabilisé comme une charge d’amortissement périodique dans le compte de résultat plutôt que comme une charge d’intérêts.
Avantages fiscaux de la capitalisation des intérêts
La dotation aux amortissements est un coût avant impôts qui réduit le profit d’une entreprise sans réduire ses flux de trésorerie.
Lorsqu’une entreprise capitalise ses intérêts et ajoute le coût à son actif à long terme, elle reporte effectivement les frais d’intérêts à une période comptable ultérieure. En ce qui concerne les impôts, l’entreprise peut comptabiliser les frais d’intérêts sous forme de charges d’amortissement dans une période ultérieure lorsque sa facture fiscale est plus élevée. Cela réduit le montant des impôts que l’entreprise doit.
Inconvénients fiscaux de la capitalisation des intérêts
Lorsqu’une entreprise est tenue de capitaliser ses intérêts sur le prêt utilisé pour construire un actif à long terme, elle ne peut pas réduire sa facture fiscale dans la période en cours car les intérêts débiteurs sont reportés à une période ultérieure. Il n’est pas en mesure de réaliser les avantages fiscaux au cours de la période pour laquelle le prêt a été contracté.
Exemple d’intérêt capitalisé
Prenons l’exemple d’une entreprise qui construit une petite installation de production d’une valeur de 5 millions de dollars avec une durée de vie utile de 20 ans. Il emprunte le montant pour financer ce projet à un taux d’intérêt de 10%. Il faudra un an pour terminer le projet pour que l’édifice soit à son usage prévu, et l’entreprise est autorisée à capitaliser ses frais d’intérêts annuels sur ce projet, qui s’élèvent à 500 000 $.
La société capitalise les intérêts en enregistrant une entrée de débit de 500 000 $ dans un compte d’ immobilisations et une entrée de crédit compensatoire en espèces. À la fin de la construction, l’installation de production de la société a une valeur comptable de 5,5 millions de dollars, soit 5 millions de dollars en coûts de construction et 500 000 dollars en intérêts capitalisés.
L’année suivante, lorsque l’installation de production est utilisée, la société comptabilise une charge d’amortissement linéaire de 275 000 $ (5,5 millions de dollars de la valeur comptable de l’installation divisée par 20 ans de durée de vie utile) dont 25 000 $, (500 000 $ d’intérêts capitalisés divisés par 20 ans), est attribuable aux intérêts capitalisés.