Définition de la règle de retour
Quelle est la règle de retour?
La «règle du retour en arrière» est une loi que les États peuvent adopter et utiliser pour garantir que les entreprises paient leurs impôts d’État sur 100% de leurs bénéfices. Chaque État qui prélève un impôt sur le revenu des sociétés doit déterminer, pour chaque entreprise exerçant ses activités à l’intérieur de ses frontières, quelle part des bénéfices de l’entreprise elle peut imposer.
Les calculs traditionnels de répartition des états fondent les impôts sur les sociétés sur une formule qui tient compte de l’emplacement des biens, de la masse salariale et des ventes d’ une société. Ces formules se traduisent par un «revenu nulle part», ou un revenu sur lequel une société ne paie aucun impôt dans aucun État. La règle de retour en arrière vise à éliminer cette échappatoire fiscale et à réduire l’évasion fiscale des sociétés.
Fonctionnement de la règle de retour
Selon les formules d’imposition traditionnelles utilisées par les États, certains revenus ne sont pas imposables en tant que «revenus nulle part». Les critiques considèrent que ces formules de répartition traditionnelles sont injustes pour les petites entreprises dont les bénéfices sont imposables à 100% parce que toutes leurs activités commerciales sont situées dans un seul État. Ces entreprises finissent par payer des impôts sur un pourcentage plus élevé de leurs bénéfices que certaines sociétés multiétatiques.
Les critiques pensent également que les sociétés multi-étatiques avec un revenu «nulle part» pèsent sur les résidents de l’État en ne payant pas leur juste part des services publics et que l’impôt sur les sociétés a considérablement diminué en tant que source de revenus de l’État en raison du revenu «nulle part « échappatoire.
Le meilleur remède de l’État au problème du revenu nulle part consiste à adopter une soi-disant «règle de retour en arrière», qui stipule que les ventes dans d’autres États ou au gouvernement fédéral qui ne sont pas imposables seront «rejetées» dans l’État d’origine à des fins fiscales fins. En d’autres termes, la règle de retour arrière est une sauvegarde de la règle de destination: lorsque la règle de destination affecte une vente à un État qui ne peut pas taxer cette vente, la vente est réaffectée à l’état qui est la source de la vente..
Une alternative à la règle de retour est la «règle de rejet» actuellement utilisée par le New Jersey et la Virginie occidentale. Plutôt que de chercher à attribuer toutes les ventes aux États dans lesquels l’entreprise opère, la règle d’exclusion exclut simplement des ventes globales toutes les ventes qui ne sont attribuées à aucun État.