Step-Up dans la base

Qu’est-ce qu’une amélioration de base?

Une augmentation de la base est le réajustement de la valeur d’un actif appréciéà des fins fiscales lors de l’héritage. La valeur marchande la plus élevée de l’actif au moment de l’héritage est prise en compte à des fins fiscales. Lorsqu’un actif est transmis à un bénéficiaire, sa valeur est généralement supérieure à ce qu’elle était lorsque le propriétaire d’origine l’a acquis. L’actif reçoit une augmentation de base afin que l’impôt sur les plus-values ​​du bénéficiaire soit minimisé. Une augmentation de la base est appliquée à la base du coût des biens transférés au décès.

La base fiscale est le montant de l’investissement d’un contribuable dans une propriété à des fins fiscales, généralement utilisé pour calculer la dépréciation, l’amortissement et les autres dispositions de propriété.

Comprendre le Step-Up de base

Une augmentation de la base reflète la valeur modifiée d’un actif hérité. Par exemple, un investisseur achetant des actions à 2 $ et les laissant à un héritier lorsque les actions sont de 15 $ signifie que les actions reçoivent une augmentation de la base, ce qui fait du prix de base des actions le prix actuel du marché de 15 $. Tout impôt sur les gains en capital payé à l’avenir sera basé sur le coût de base de 15 $, et non sur le prix d’achat initial de 2 $.

La règle d’intensification de la base modifie les obligations fiscales pour les actifs hérités par rapport aux autres actifs. Par exemple, Sarah a acheté un loft en 2000 pour 300 000 $. Lorsque Paul a hérité du loft après la mort de Sarah, le loft valait 500 000 $. Lorsque Paul a vendu le loft, son assiette fiscale était de 500 000 $. Il a payé des impôts sur la différence entre le prix de vente et sa base majorée de 500 000 $. S’il n’y avait pas une augmentation de la base, Paul devrait alors payer des taxes sur la différence entre le prix de vente et le prix d’achat initial de 300 000 $.

Intensification de la base pour les états de propriété communautaire

Les résidents des États de propriété communautaire, tels que le Wisconsin, peuvent profiter de la double règle de base. Par exemple, Allan et Jo Ann a acheté une maison en 1977 pour 350 000 $. Ils avaient établi une fiducie vivante révocable et cédaient la maison à la fiducie. Lorsque Allan est décédé en 2006, la maison est restée dans la fiducie et Jo Ann a reçu une augmentation de base pour la valeur marchande de la maison de 500 000 $. Lorsque Jo Ann est décédée en 2015, la fille du couple, Stephanie, a hérité de la maison. La valeur marchande de la maison de 700 000 $ est devenue son prix de base. Stephanie a hérité d’une maison dont la base a augmenté deux fois et a évité de payer une grande quantité d’impôts en raison de la règle de la double augmentation.

Intensification de la base comme échappatoire fiscale

Le renforcement de la disposition fiscale de base a souvent été critiqué comme une échappatoire fiscale pour les ultra-riches et les riches. Ils en profitent pour éliminer ou réduire leur fardeau fiscal. Par exemple, ils peuvent échapper à l’impôt sur les gains en capital sur les actions en plaçant leurs avoirs dans un fonds en fiducie pour leurs héritiers.

Dans un cas typique, un millionnaire peut investir dans des actifs, tels que l’immobilier et les actions, qui devraient s’apprécier et leur fournir un taux de rendement constant au cours de leur vie. Les héritiers de l’investisseur bénéficieront des avantages de l’investissement après leur décès, car ils seront imposés sur la base du coût majoré, au lieu du coût initial, leur permettant ainsi de se soustraire à des impôts de plusieurs millions de dollars. Le cas de la famille Walton, propriétaire de Walmart et censé avoir investi la majorité de ses avoirs dans des successions pour éviter les impôts, est bien connu.

Au fil des ans, les économistes ont proposé d’éliminer l’élévation de la base et ont suggéré qu’elle pourrait être remplacée par une réduction des impôts sur les gains en capital. Les partisans de la disposition soutiennent qu’il n’est pas difficile de calculer la valeur exacte des actifs qui peuvent remonter à plusieurs décennies ou, dans certains cas, même à un siècle.

Exemple de step-up dans la base

Une personne héritant de fonds communs de placement reçoit une augmentation de la base de la valeur des fonds. Le prix des actions au jour du décès du propriétaire devient la base du coût de l’héritier. L’héritier fournit à la société de fonds communs de placement une preuve d’identité avec un certificat de décès, une ordonnance du tribunal d’homologation ou d’autres documents. La société transfère les actions sur un compte au nom de l’héritier ou vend les actions et envoie le produit à l’héritier.

Questions fréquemment posées