Fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT)

Qu’est-ce qu’une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT)?

Une fiducie de résidence personnelle admissible (QPRT) est un type spécifique de fiducie irrévocable qui permet à son créateur de retirer une maison personnelle de sa succession dans le but de réduire le montant des droits de donation encourus lors du transfert d’actifs à un bénéficiaire.

Les fiducies de résidence personnelle qualifiées permettent au propriétaire de la résidence de vivre sur la propriété pendant une période de temps avec un «intérêt conservé» dans la maison; une fois cette période terminée, les intérêts restants sont transférés aux bénéficiaires en tant que «intérêts résiduels».

En fonction de la durée de la fiducie, la valeur de la propriété pendant la période des intérêts conservés est calculée en fonction des taux fédéraux applicables fournis par l’Internal Revenue Service (IRS). Étant donné que le propriétaire conserve une fraction de la valeur, la valeur de don de la propriété est inférieure à sa juste valeur marchande, ce qui réduit son impôt sur les donations encouru. Cette taxe peut également être réduite avec un crédit unifié.

Comment fonctionne une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT)

Une fiducie de résidence personnelle admissible peut être utile lorsque la fiducie expire avant le décès du constituant. Si le constituant décède avant le terme, le bien est inclus dans la succession et est assujetti à l’impôt. Le risque réside dans la détermination de la durée de l’accord de fiducie, associée à la probabilité que le constituant décède avant la date d’expiration. Théoriquement, les fiducies à long terme bénéficient d’un intérêt résiduel plus faible accordé aux bénéficiaires, ce qui réduit à son tour l’impôt sur les donations; cependant, cela n’est avantageux que pour les jeunes titulaires de fiducie qui ont moins de chances de décéder avant la date de fin de la fiducie.

QPRT et autres formulaires de confiance

De nombreux types de fiducies existent en plus d’une fiducie de résidence personnelle admissible. Deux autres sont une simple fiducie et une fiducie résiduelle de bienfaisance. Dans une fiducie nue, le bénéficiaire a le droit absolu sur les actifs de la fiducie (à la fois financiers et non financiers, tels que les biens immobiliers et les objets de collection), ainsi que les revenus générés par ces actifs (tels que les revenus locatifs des propriétés ou les intérêts obligataires). ).

Dans une fiducie résiduelle de bienfaisance, un donateur peut fournir un revenu d’intérêt à un bénéficiaire non caritatif, le reste de la fiducie allant à un organisme de bienfaisance. Le CRAT et le CRUT sont deux types de fiducies résiduelles de bienfaisance.

Dans les deux cas, le donateur reçoit une déduction d’impôt sur le revenu sur la valeur actuelle des intérêts restants.