Perte ordinaire

Qu’est-ce qu’une perte ordinaire?

Une perte ordinaire est une perte subie par un contribuable lorsque les dépenses dépassent les revenus dans le cadre des activités commerciales normales. Les pertes ordinaires sont les pertes subies par un contribuable qui ne sont pas des pertes en capital. Une perte ordinaire est entièrement déductible pour compenser le revenu, réduisant ainsi l’impôt dû par un contribuable.

Comprendre la perte ordinaire

Les pertes ordinaires peuvent provenir de nombreuses causes, y compris les accidents et le vol. Lorsque les pertes ordinaires dépassent le revenu brut d’un contribuable au cours d’une année d’imposition, elles deviennent déductibles. Capital et ordinaire sont deux taux d’imposition applicables aux ventes et transactions d’actifs spécifiques. Les taux d’imposition sont liés au taux d’imposition marginal d’ un contribuable. Les taux nets de capital à long terme sont nettement inférieurs aux taux ordinaires. D’où la sagesse conventionnelle selon laquelle les contribuables préfèrent les taux de capital sur les gains et les taux ordinaires sur les pertes.

En 2017, les taux ont progressé sur sept tranches d’imposition de 10% à 39,6% pour les taux ordinaires et de 0% à 20% des taux nets de capital à long terme. De plus, les contribuables appartenant à la tranche d’imposition la plus élevée doivent payer un impôt sur le revenu net de placement (NIIT) de 3,8%. La plupart du temps, ces mêmes taux d’imposition s’appliquent en 2018. Les exceptions sont que les taux ordinaires vont maintenant de 10% à 37% et que les seuils de revenu pour les taux de capital à long terme ont légèrement changé. A titre d’exemple, pour les contribuables de la tranche d’imposition la plus élevée, le taux ordinaire était de 43,4% en 2017, mais de 40,8% en 2018, avec un taux de capital de 23,8% en 2017 et 2018.

Perte ordinaire vs perte en capital

Une perte ordinaire est une corbeille métaphorique pour toute perte qui n’est pas classée comme une  perte en capital. La réalisation d’une perte en capital survient lorsque vous vendez une immobilisation telle qu’un placement boursier ou un bien immobilier que vous possédez à des fins personnelles. La constatation d’une perte ordinaire se produit lorsque vous vendez des biens tels que des stocks, des fournitures, des comptes débiteurs provenant d’activités commerciales, des biens immobiliers utilisés comme propriété locative et des propriétés intellectuelles telles que des compositions musicales, littéraires, de codage logiciel ou artistiques. C’est la perte subie par un propriétaire d’entreprise exploitant une entreprise qui ne parvient pas à réaliser un profit parce que les dépenses dépassent les revenus. La perte constatée à partir d’un bien créé ou disponible en raison des efforts personnels d’un contribuable dans le cadre de la conduite d’un commerce ou d’une entreprise est une perte ordinaire.

Par exemple, vous dépensez 110 $ pour écrire une partition musicale que vous vendez 100 $. Vous avez une perte ordinaire de 10 $.

Une perte ordinaire peut également provenir d’autres causes. Les ventes en cas d’ accident, de vol et de parties liées entraînent une perte ordinaire. Il en va de même pour les ventes de biens en vertu de l’ article 1231,  tels que des biens réels ou amortissables utilisés dans un commerce ou une entreprise, qui ont été détenus pendant plus d’un an.

Pertes ordinaires pour les contribuables

Les contribuables aiment que leur perte déductible soit ordinaire. La perte ordinaire, dans l’ensemble, offre des économies d’impôt plus importantes qu’une perte en capital à long terme. Une perte ordinaire est pour la plupart entièrement déductible l’année de la perte, contrairement à la perte en capital. Une perte ordinaire compensera le revenu ordinaire et les gains en capital sur une base individuelle. Une perte en capital est strictement limitée à la compensation d’un gain en capital et jusqu’à 3 000 $ de revenu ordinaire. La perte en capital résiduelle doit être reportée sur une autre année.

Disons qu’au cours de l’année d’imposition, vous avez gagné 100 000 $ et que vous aviez 80 000 $ de dépenses. Vous avez acheté des actions et des obligations et six mois plus tard, vous avez vendu les actions pour 2 000 $ de plus et les obligations pour 1 000 $ de moins que ce que vous aviez payé. Ensuite, le marché boursier s’est effondré lorsque vous avez vendu les actions et les obligations que vous avez achetées il y a plus d’un an, de sorte que vous avez vendu les actions pour 14 000 $ de moins et les obligations pour 3 000 $ de plus que ce que vous aviez payé. Résolvons vos gains et vos pertes pour calculer votre gain ou votre perte globale et si elle est ordinaire ou en capital.

• Net vos gains et pertes en capital à court terme. 2 000 $ – 1 000 $ = 1 000 $ de gain en capital net à court terme.
• Net vos gains et pertes en capital à long terme. 3 000 $ – 14 000 $ = 11 000 $ de perte en capital nette à long terme.
• Net vos gains et pertes en capital nets à court et à long terme. 1 000 $ – 11 000 $ = 10 000 $ de perte en capital nette à long terme.
• Net vos revenus et pertes ordinaires. 100 000 $ – 80 000 $ = 20 000 $ de gain ordinaire.
• Net vos gains et pertes en capital nets ordinaires et nets. 20 000 $ – 3 000 $ = 17 000 $ de gain ordinaire.
• Reportez la perte en capital nette restante de 7 000 $ au cours des trois prochaines années.