18 avril 2021 7:07

Conversion involontaire

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Définition de la conversion involontaire

La conversion involontaire fait généralement référence à un paiement forcé pour un bien lorsque ce bien est endommagé ou volé. C’est une condition d’assurance courante. Les conversions involontaires ont généralement également des implications fiscales.

En général, des conversions involontaires peuvent se produire à la fois pour les particuliers et les entreprises. Les plus-values ​​associées à une conversion involontaire sont soumises à l’impôt sur le revenu tant pour les particuliers que pour les entreprises. Les pertes en capital ne sont généralement pas déductibles pour les particuliers en vertu de la loi sur les réductions d’impôt et l’emploi, à moins qu’elles ne soient liées à des catastrophes déclarées par le président. Les pertes en capital associées aux conversions involontaires liées aux pertes d’entreprise sont généralement déductibles.1

Briser la conversion involontaire

Une conversion involontaire se produit lorsqu’un propriétaire perd son bien de façon inattendue mais avec certaines dispositions en place pour couvrir ses pertes. Une conversion involontaire est l’opposé d’une conversion volontaire. Une conversion volontaire se produit lorsqu’un propriétaire vend, donne ou échange généralement sa propriété selon des conditions convenues généralement avec une valeur monétaire convenue.

Des conversions involontaires peuvent se produire lorsque tout type de propriété individuelle ou commerciale est endommagée ou volée. Les propriétaires peuvent prendre des mesures pour atténuer le risque de pertes involontaires au moyen de polices d’assurance. Toute indemnisation qu’un propriétaire reçoit en échange d’un bien perdu est associée à la partie «conversion» d’une conversion involontaire. Les conversions peuvent inclure des paiements en espèces provenant de polices d’assurance et éventuellement la comptabilisation d’un bien de remplacement. Sans police d’assurance ou autre accord de conversion en place, involontaire des dommages ou un vol entraîneraient simplement une perte.

Points clés à retenir

  • Les conversions involontaires font référence à des paiements forcés pour des biens lorsque des biens sont endommagés ou volés.
  • Des conversions involontaires peuvent se produire pour les particuliers et les entreprises.
  • Les entités prennent généralement des mesures pour atténuer les pertes involontaires et prévoir des paiements de conversation involontaire par le biais de polices d’assurance dommages.
  • Les gains et les pertes résultant de conversions involontaires peuvent être nécessaires à déclarer dans les déclarations fiscales annuelles pour les particuliers et les entreprises avec des exigences légèrement différentes selon l’entité.

Conditions d’assurance

Les compagnies d’assurance IARD sont généralement les principales entités vers lesquelles un propriétaire peut se tourner pour des polices d’assurance qui fournissent une compensation monétaire pour les pertes involontaires. Les compagnies d’assurance IARD peuvent se spécialiser dans les domaines suivants: automobile, bateau, habitation et immobilier. Les particuliers et les propriétaires d’entreprise peuvent payer une prime mensuelle aux sociétés de dommages pour différents types de polices qui fournissent différents montants de compensation monétaire en cas de perte involontaire.

Dans les cas où les prêts aident à acheter une propriété, certains prêteurs peuvent exiger que le propriétaire ait un niveau spécifié de couverture d’assurance. Une assurance habitation est généralement requise avec une hypothèque et souvent suggérée pour couvrir la valeur d’une maison en cas de sinistre.

Autres paiements de conversion

L’indemnisation ou la propriété de remplacement peut également être fournie par des moyens autres que l’assurance. D’autres situations où une conversion en espèces peut être fournie par des dommages ou un vol peuvent inclure des secours en cas de catastrophe, des jugements de justice et des condamnations.

Les  sentences de condamnation sont des paiements mandatés par la Constitution effectués par des agences gouvernementales ou quasi-gouvernementales qui prennent ou menacent de prendre des biens pour le bien public. Vous pourriez recevoir une sentence de condamnation si, par exemple, vous possédez une propriété sur laquelle un service public envisage d’installer des lignes de service public. La notification des plans formels pour localiser les lignes sur votre propriété signifie que le service public prendra finalement votre propriété, que cela vous plaise ou non. Cela équivaut à une vente forcée qui nécessite un paiement de condamnation et se qualifie comme une conversion involontaire.

Taxation des conversions involontaires

La section 1033 du US Code Title 26: Internal Revenue Code traite des directives pour les conversions involontaires. En règle générale, le code des impôts traite de situations impliquant: 1) des accidents, des inondations, des incendies, des catastrophes naturelles ou d’autres victimes, 2) des vols ou des fraudes, 3) des recettes gouvernementales à usage public, appelées condamnations, et 4) des ventes volontaires dues à la menace de condamnation.

En général, des conversions involontaires peuvent se produire à la fois pour les particuliers et les entreprises. Cependant, le traitement fiscal peut différer.



Les plus-values ​​sont soumises à l’impôt sur le revenu tant pour les particuliers que pour les entreprises. Les pertes en capital ne sont généralement pas déductibles pour les particuliers en vertu de la loi sur les réductions d’impôt et l’emploi, à moins qu’elles ne soient liées à des catastrophes déclarées par le président. Les pertes en capital associées aux conversions involontaires liées aux pertes d’entreprise sont généralement déductibles.

Les choix de biens de remplacement peuvent jouer un rôle dans le montant du gain ou de la perte déclaré. Lors de la détermination des gains et des pertes aux fins des rapports financiers, vous devrez commencer par la valeur marchande du bien perdu, également appelée valeur de conversion, et la valeur que vous recevez à titre de compensation.

Les gains en capital

Si vous recevez une compensation supérieure à la valeur marchande de la conversion, vous pouvez l’appliquer à un bien de remplacement. Si vous recevez de l’argent en compensation de vos biens perdus et que vous n’utilisez pas cet argent pour acheter un bien de remplacement, votre gain en capital sera généralement le gain que vous avez reçu au-delà de la valeur marchande de conversion.

Disons, par exemple, que vous avez une Chevrolet Impala de 1962. La valeur de conversion marchande de la voiture est de 24 000 $. Malheureusement, votre Chevrolet est victime d’un accident. Vous faites une réclamation sur votre assurance et la compagnie d’assurance vous paie 29 000 $. Vous décidez de ne pas remplacer la Chevy et d’empocher l’argent. Vous devrez de l’impôt sur la différence de 5 000 $ entre le produit d’assurance de 29 000 $ et la valeur de 24 000 $ de la Chevy.

Si vous remplacez la Chevy par un véhicule similaire, votre gain d’un versement de 29 000 $ serait toujours théoriquement de 5 000 $, mais vous n’auriez généralement pas à le reconnaître comme un gain puisque vous l’avez utilisé pour l’achat d’une propriété de remplacement. La valeur comptable du nouveau véhicule serait toujours généralement de 24 000 $.

Pertes en capital

Dans certaines situations, vous pouvez subir des pertes liées à une conversion involontaire. Si vous recevez moins que la valeur marchande de la propriété lors d’une conversion involontaire, la différence entre la valeur marchande et l’indemnité de conversion sera votre perte. La Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi a généralement éliminé les diverses déductions détaillées de l’annexe A, de sorte que vos pertes ne seraient généralement pas éligibles à la description à moins d’être associées à un sinistre déclaré par le président.4

Si une perte est liée aux affaires, elle peut être déduite.5 Les pertes de biens peuvent être déduites à leur valeur comptable si aucune compensation de conversion n’est fournie. En règle générale, un propriétaire peut déduire la différence entre le versement d’une assurance et la valeur comptable si l’indemnisation ne couvre pas la totalité de la perte. Les mêmes calculs de perte pourraient s’appliquer si une compensation partielle est utilisée pour un bien de remplacement. Les propriétaires d’entreprise devraient consulter un conseiller fiscal pour discuter des situations individuelles et pour déterminer la valeur comptable exacte du bien de remplacement avec compensation partielle.

Report d’impôt

La section 1033 du US Code Title 26: Internal Revenue Code traite du report de l’imposition par des biens de remplacement, ce qui peut poser problème.

L’Internal Revenue Code (IRC) permet le report de la reconnaissance fiscale en cas de conversion involontaire si vous acquérez un bien de remplacement admissible dans les deux ans. Si vous envisagez d’acheter une propriété de remplacement avec compensation de conversion, vous avez deux ans pour le faire et devez constater un gain ou une perte sur la propriété, le cas échéant, dans ce délai.

 

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