Société en commandite familiale (FLP)
Qu’est-ce qu’une société en commandite familiale (FLP)?
Une société en commandite familiale (FLP) est un type d’arrangement dans lequel les membres de la famille mettent de l’argent en commun pour gérer un projet d’entreprise. Chaque membre de la famille achète des parts ou des actions de l’entreprise et peut profiter au prorata du nombre d’actions qu’il possède, comme indiqué dans l’accord d’exploitation de la société en nom collectif.
Points clés à retenir
- Une société en commandite familiale (FLP) est une entreprise ou une société holding détenue par deux ou plusieurs membres de la famille dans laquelle chaque membre de la famille peut acheter des actions dans l’entreprise pour un profit potentiel.
- Il existe deux types de partenaires dans un FLP: les commandités et les commanditaires.
- Les FLP sont généralement mis en place pour préserver la richesse générationnelle au sein d’une famille, permettant des transferts non imposables d’actifs, de biens immobiliers et d’autres richesses.
Comprendre la société en commandite familiale (FLP)
Les sociétés familiales en commandite ont deux types de partenaires. Les commandités détiennent généralement la plus grande part de l’entreprise et sont responsables des tâches de gestion quotidiennes telles que la supervision de tous les dépôts en espèces et des transactions d’investissement. Le commandité peut également prélever des frais de gestion sur les bénéfices si cela est indiqué dans la convention de partenariat.
Les commanditaires n’ont aucune responsabilité de gestion. Ils achètent plutôt des actions de l’entreprise en échange de dividendes, d’intérêts et de bénéfices que le FLP peut générer.
Les FLP varient en fonction de la nature de l’entreprise. Par exemple, supposons qu’une personne souhaite démarrer une entreprise d’appartements de luxe. Il s’attend à ce que le projet coûte 1 million de dollars, fonds de roulement compris, et encaisse environ 200 000 dollars chaque année avant les intérêts sur les paiements hypothécaires et les impôts. Il calcule qu’il aura besoin d’au moins 50% d’acompte de 500 000 $. Alors, il appelle certains membres de sa famille et ils conviennent tous d’établir un FLP qui émettra 5 000 actions de société en commandite à 100 $ chacune pour un total de 500 000 $. La convention de société en commandite stipule que les parts ne peuvent être vendues pendant au moins six ans et que la FLP versera 70% des bénéfices en espèces sous forme de dividendes.
En tant que commandité, la personne d’origine qui a effectué les appels achète 500 actions en contribuant 50 000 $ au FLP. Les membres de la famille achètent les actions restantes. Désormais, chaque membre de la famille détient une participation dans un FLP à partir de 500 000 $. Ensuite, le commandité pourrait obtenir un premier prêt hypothécaire pour le reste des 500 000 $ pour démarrer le projet de logement de luxe de 1 million de dollars.
Le FLP loue ensuite ces appartements à des locataires et commence à prélever des revenus sur le loyer. Au fur et à mesure que l’hypothèque est remboursée, les bénéfices et les dividendes sont distribués et chaque membre de la famille s’enrichit.
Avantages des sociétés en commandite familiale
Une société en commandite familiale offre certains avantages fiscaux sur les successions et les donations. Plusieurs familles établissent des FLP pour transmettre la richesse aux générations tout en assurant certaines protections fiscales. Chaque année, les particuliers peuvent offrir des intérêts FLP en franchise d’impôt à d’autres particuliers jusqu’à l’ exclusion annuelle de l’impôt sur les dons. À l’heure actuelle, l’exclusion relative aux cadeaux est de 15 000 $ pour les particuliers et a effectivement doublé pour atteindre 30 000 $ pour les couples mariés.
Supposons que quelques économies totalisent 5 millions de dollars. Ils ont trois enfants et neuf petits-enfants. Le couple décide de transférer la totalité du montant au FLP qu’ils ont créé. Chaque année, ils offrent 30 000 $ d’intérêts FLP à chacun de leurs 12 enfants ou petits-enfants. Cela signifie que le couple peut transférer chaque année 360000 $ d’intérêts FLP sans taxe sur les dons (en supposant que l’exclusion de la taxe sur les dons reste la même).
Rendements futurs exclus des taxes successorales
En outre, ces actifs quittent effectivement les successions du couple, en ce qui concerne l’IRS, de sorte que tout rendement futur serait exclu des impôts sur les successions. Les enfants et petits-enfants du couple bénéficieraient de tous les intérêts, dividendes ou bénéfices générés par le FLP, préservant ainsi la richesse pour les générations futures.
En tant que commandité, le couple peut fixer des stipulations dans le contrat de partenariat afin de protéger ces cadeaux contre le gaspillage ou la mauvaise gestion. Par exemple, ils peuvent définir une règle stipulant que les actions données ne peuvent être transférées ou vendues tant que les bénéficiaires n’ont pas atteint un certain âge. Si des bénéficiaires sont des mineurs, les actions peuvent être transférées via un compte UTMA ( Unified Transfers to Minors Act ).
Étant donné que la structure des FLP et les lois fiscales qui les régissent sont complexes, les familles devraient consulter des comptables qualifiés et des fiscalistes avant de créer un FLP.