Bill and Hold
Qu’est-ce que Bill and Hold?
Une facturation et blocage est un type d’arrangement de vente qui permet le paiement avant la livraison de l’article. Il s’agit d’un arrangement de vente dans lequel un vendeur d’un produit facture un client pour le produit à l’avance mais n’expédie le produit qu’à une date ultérieure.
Pour qu’un transfert de propriété se produise et que le produit soit expédié, certaines conditions doivent être remplies. Ces conditions incluent le paiement des marchandises, que les marchandises soient séparées de toutes les autres marchandises similaires par le vendeur et que les marchandises soient finies et prêtes à être utilisées.
Les contrats de vente avec facturation et conservation sont aussi communément appelés accords de «facturation sur place».
Comprendre Bill and Hold
L’arrangement de facturation et de retenue peut être avantageux tant pour l’ acheteur que pour le vendeur, mais les deux parties doivent prendre grand soin de s’assurer que tous les critères sont respectés. Si l’arrangement ne répond pas à tous les critères énoncés, il n’y aura pas de transfert de propriété. Cela signifie que les revenus ne peuvent pas être reconnus par le vendeur et qu’aucun actif ou inventaire ne peut être enregistré par l’acheteur lié à cette transaction.
Il y a eu de nombreux scandales entourant un projet de loi et un accord de retenue dans le monde des entreprises, et il faut faire attention lors de l’analyse de ce type de manigances financières.
Points clés à retenir
- Les accords de facturation et de conservation représentent un arrangement de vente dans lequel l’acheteur paie le ou les articles qu’un vendeur propose, mais le vendeur ne les expédie pas ou ne les livre pas tout de suite mais à une date ultérieure.
- Les accords de facturation et de conservation peuvent être positifs à la fois pour l’acheteur et pour le vendeur, en particulier lorsque le vendeur offre une remise ou une autre incitation à l’acheteur à fournir ce qui est essentiellement un paiement anticipé.
- Les ententes de facturation et de conservation ont parfois été utilisées abusivement par les entreprises pour donner l’impression qu’elles avaient enregistré des ventes plus importantes au cours d’un trimestre ou d’une année en particulier qu’elles ne le faisaient réellement.
Exemple de facturation et de retenue
Un exemple classique est le stratagème de Sunbeam en novembre 1996. Pour augmenter les ventes pendant «l’année de redressement» du PDG Al Dunlap, Sunbeam a convaincu les détaillants d’acheter des barbecues à gaz six mois avant qu’ils ne soient nécessaires – ce n’est pas une mauvaise chose, si vous voulez prolonger la nature saisonnière des ventes de gril à gaz.
En échange de rabais importants, les détaillants ont volontiers acheté des marchandises qu’ils ne recevraient que des mois plus tard et n’auraient toujours pas à payer jusqu’à six mois après avoir été facturés. Pour rendre l’arrangement encore plus doux, Sunbeam a accepté de stocker les grils dans des entrepôts tiers loués jusqu’à ce que les clients les demandent.
Sunbeam a initialement comptabilisé les ventes et les bénéfices de l’ensemble des 35 millions de dollars de transactions d’achat et de conservation. Cependant, en réponse aux questions soulevées par l’auditeur de la société, Sunbeam a rapidement annulé 29 millions de dollars sur les 35 millions de dollars de revenus, concédant qu’il avait été reconnu trop rapidement et reportant les ventes sur les trimestres futurs. Les mouvements commerciaux trompeurs et les traitements comptables ultérieurs comme celui-ci ont valu à ces techniques le surnom de « bourrage de chaîne ».