Option d’achat au rabais
Qu’est-ce qu’une option d’achat au rabais?
Une option d’achat à des conditions avantageuses est une clause d’un contrat de location qui permet au preneur d’acheter l’actif loué à la fin de la période de location à un prix nettement inférieur à sa juste valeur marchande.
Points clés à retenir
- Une option d’achat à des conditions avantageuses dans un contrat de location permet au preneur d’acheter l’actif loué lorsque la période de location est terminée à un prix inférieur à la juste valeur marchande.
- Selon les règles du Financial Account Standard Board, une option d’achat à des conditions avantageuses obligerait le locataire à traiter le contrat de location comme un contrat de location-acquisition plutôt que comme un contrat de location simple.
- Le contrat de location-acquisition est comptabilisé pour un montant égal à la valeur actuelle de tous les paiements minimaux de location sur la durée du contrat de location.
Comprendre une option d’achat au rabais
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) définit une option d’achat à des conditions avantageuses comme une disposition permettant à un preneur d’acheter le bien loué «à un prix suffisamment inférieur» à la juste valeur attendue à la date à laquelle l’option peut être exercée.
L’option d’achat à des conditions avantageuses est l’un des quatre critères de la déclaration n ° 13 du FASB, dont l’un quelconque, s’il est satisfait, exigerait que le contrat de location soit classé comme un contrat de location-acquisition ou un contrat de location-financement, par opposition à un contrat de location-exploitation, qui doit être divulgué. au bilan du preneur. Dans le cadre d’un contrat de location-acquisition, l’actif loué est enregistré comme appartenant à la société, tandis qu’un contrat de location simple permet l’utilisation d’un actif mais ne transmet pas la propriété.
L’objectif de cette classification est d’éviter un financement hors bilan par le preneur. Dans le cadre d’un contrat de location simple, une entreprise n’aurait pas à enregistrer dans son bilan les actifs ou les passifs, tels que les paiements de loyer, associés au contrat de location. Cela a permis aux entreprises de ne pas inscrire des montants importants d’actifs et de passifs dans le bilan d’une entreprise, améliorant ainsi leur ratio d’endettement.
Les trois autres critères exigés par le FASB pour qu’un contrat de location soit enregistré en tant que contrat de location-acquisition comprennent un transfert de titre / de propriété lorsque le contrat de location est terminé, la durée du contrat étant de 75% ou plus de la durée de vie économique de l’actif, et la valeur actuelle de les paiements minimaux de location au début du contrat de location correspondant à 90% ou plus de la juste valeur marchande de l’actif.
À titre d’exemple, supposons que la juste valeur marchande d’un actif à la fin de la période de location est estimée à 100 000 $, mais que le contrat de location comporte une option qui permet au locataire de l’acheter pour 60 000 $; un chiffre nettement inférieur à la juste valeur marchande. Cela serait considéré comme une option d’achat à des conditions avantageuses et obligerait le locataire à traiter le bail comme un contrat de location-acquisition.
Comptabilisation d’un bail avec une option d’achat au rabais
Il existe des différences importantes dans le traitement comptable des contrats de location-acquisition par rapport aux contrats de location simple. Si un contrat de location comporte une option d’achat à des conditions avantageuses, le locataire doit enregistrer l’actif comme un contrat de location-acquisition d’un montant égal à la valeur actuelle de tous les paiements minimaux de location sur la durée du contrat de location.
Pendant la durée du contrat de location, chaque paiement de location minimum doit être réparti entre une réduction de l’obligation de location et les frais d’intérêts. Les contrats de location-acquisition et leur amortissement cumulé doivent être présentés au bilan ou dans les notes aux états financiers consolidés.