Décision sur décision anticipée (ADR)
Qu’est-ce qu’une décision de détermination anticipée?
Une décision de détermination anticipée (ADR) est une décision ou une décision rendue par l’ Internal Revenue Service à un contribuable au sujet d’une question d’imposition ou de tarification. Bien que les lettres de détermination de l’IRS traitent généralement des transactions qui ont déjà eu lieu, elles peuvent également être émises sur les conséquences fiscales des transactions proposées, d’où le terme «avance». Il est également connu sous le nom d ‘«accord de tarification anticipée». L’IRS dispose d’un large pouvoir discrétionnaire pour refuser d’examiner une demande de détermination préalable et dispose également d’un large pouvoir discrétionnaire pour refuser de rendre une décision même s’il a pu accepter d’examiner la demande de REL.
Comprendre la décision de détermination anticipée (ADR)
La plupart des décisions de détermination anticipée (ADR) concernent le statut d’exonération fiscale des organisations et des régimes d’avantages sociaux des employés. Des lettres de détermination sont émises à des organisations exonérées d’impôt, par exemple, montrant la détermination de l’IRS que l’organisation est effectivement exonérée d’impôt et quelle disposition du code fiscal est la base de l’exonération. La lettre de détermination lie l’IRS tant que les faits et le droit sous-tendant la détermination restent en place. Si les faits des contribuables ou la loi changent, la lettre peut ne plus être valide. Alors que les entreprises peuvent préférer obtenir une décision de détermination anticipée avant toute transaction dont les aspects fiscaux ne sont pas clairs, cela n’est pas toujours possible d’un point de vue pratique.
ADR et prix de transfert
Les ADR impliquent souvent des questions relatives au prix de transfert, qui est le prix auquel les divisions d’une entreprise négocient entre elles, comme le commerce de fournitures ou de main-d’œuvre entre les départements. Par exemple, considérons une transaction qui implique des prix de transfert entre une société américaine et sa filiale étrangère. Si cette transaction est conclue avant que l’ADR ne soit obtenu de l’IRS, en cas de décision défavorable, la société peut devoir ajuster ou annuler la transaction et être également passible d’amendes. L’IRS reconnaît que les affaires de prix de transfert internationaux peuvent souvent conduire à des appels et des litiges administratifs longs et coûteux.
Le but de la procédure de REL est de réduire les incertitudes et d’améliorer la prévisibilité pour le contribuable et le gouvernement en raison des transactions internationales, et également d’alléger le fardeau des coûts et les dépenses d’un examen nécessaire pour résoudre les controverses sur les prix de transfert pour les contribuables et les les gouvernements concernés. L’IRS rendra un jugement sur la demande après avoir analysé les informations fournies par le contribuable, ainsi que d’autres informations pertinentes. L’IRS examinera la soumission et, si nécessaire, en discutera avec le contribuable et, si elle est jugée acceptable, rendra une décision.