18 avril 2021 13:23

Tribunal fiscal américain: votre dernier recours

Table des matières

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  • Aperçu de la Cour fiscale américaine
  • Avantages de la Cour fiscale américaine
  • Inconvénients de la Cour fiscale américaine
  • Petites procédures de la Cour de l’impôt
  • Procédures ordinaires de la Cour de l’impôt
  • Autres cours fédérales
  • Tribunal de la faillite
  • Conclusion

Un audit de l’Internal Revenue Service (IRS) est un examen des comptes et des informations financières d’un individu pour s’assurer que les informations qu’il a fournies lors du dépôt de ses déclarations de revenus ont été correctement déclarés et pour vérifier si le montant d’impôt déclaré est correct.

Si vous êtes audité par l’IRS et qu’ils déterminent que votre déclaration de revenus était inexacte, vous pourriez être soumis à l’un de ces scénarios: des intérêts supplémentaires, une sanction civile, une sanction civile pour fraude ou une sanction pénale. Les contribuables ont la possibilité de faire appel d’une affaire d’audit, ce qui peut entraîner un certain allégement des ajustements fiscaux, des intérêts et des pénalités potentiels qui peuvent avoir été imposés par l’ auditeur.

Points clés à retenir

  • Si vous cherchez à annuler une décision d’audit défavorable de l’IRS, la Cour fiscale américaine est un endroit où vous pouvez commencer.
  • La Cour de l’impôt des États-Unis est un tribunal fédéral de première instance qui vise à donner aux contribuables une audition équitable.
  • Si vous ne recevez pas de décision favorable devant un tribunal fiscal américain (et que votre cas est admissible à une procédure fiscale ordinaire), vous pourrez peut-être demander une audience devant un autre tribunal fédéral, tel qu’un tribunal de district américain ou un tribunal américain Réclamations fédérales.

Cependant, il est possible qu’un contribuable se retrouve dans une situation où un agent d’appel n’est pas non plus d’accord avec sa position, ou ne réduit son cotisation que d’un petit montant. Dans cette situation, les contribuables ont d’autres pistes d’action. Si vous cherchez à annuler une décision d’audit défavorable de l’IRS, la Cour fiscale américaine peut être un bon point de départ. La Cour de l’impôt des États-  Unis est un tribunal fédéral de première instance qui vise à donner aux contribuables une audition équitable.

Aperçu de la Cour fiscale américaine

Les succursales de la Cour fiscale américaine sont généralement situées dans le bâtiment fédéral de la plus grande ville de chaque État américain. Dans de nombreux États, des audiences mensuelles ont lieu toute l’année, sauf pendant les mois d’été. Cependant, dans certains États à plus petite population, les audiences ne peuvent avoir lieu que quelques semaines par an.

Il n’y a pas de jury au tribunal fiscal;il n’y a qu’un juge et les juges des tribunaux fiscaux sont nommés par le président des États-Unis. Ils servent des mandats de 15 ans. La plupart des candidats à ces postes sont des avocats qui ont déjà travaillé pour l’IRS à un certain titre ou qui ont pratiqué le droit fiscal à titre privé.

La Cour américaine de l’impôt est une entité distincte de l’IRS, de sorte que les contribuables se voient offrir une audience impartiale dans la mesure du possible. Le tribunal est divisé en deux branches: les petites affaires fiscales (affaires S) pour les montants inférieurs à 50000 $ pour une seule année d’imposition et les affaires fiscales ordinaires pour les montants plus importants

Avantages de la Cour fiscale américaine

Les contribuables qui poursuivent l’IRS devant la Cour fiscale américaine peuvent s’attendre à une très forte probabilité de succès au moins partiel. Environ 85% des affaires des tribunaux fiscaux parviennent à un règlement avant même d’aller en procès. En général, les contribuables qui empruntent cette voie sont très sérieux au sujet de la réduction ou de l’élimination de leurs cotisations par tous les moyens légaux possibles. Donc, vraisemblablement, l’IRS ne veut pas prendre le risque de perdre plus de revenus devant les tribunaux que ce qui est confisqué via un règlement.

Certains contribuables qui sollicitent le tribunal fiscal peuvent décider qu’ils n’ont pas besoin d’un avocat, car il n’est pas particulièrement difficile de présenter une affaire au tribunal fiscal. Il n’est pas non plus nécessaire de passer par le processus d’appel avant de soumettre une requête pour une audience au tribunal de l’impôt (bien que certains conseillers fiscaux puissent vous recommander de procéder de cette façon).

Un autre avantage de demander une audition devant le tribunal fiscal est que cela peut vous donner plus de temps pour créer un échéancier de paiement sur le montant dû via votre nouvelle cotisation. Pour la Cour de l’impôt des États-Unis, vous n’êtes pas tenu de payer l’impôt qui vous a été imposé avant de vous présenter au tribunal;tous les autres tribunaux américains vous demanderont de le faire.

Inconvénients de la Cour fiscale américaine

L’un des plus gros inconvénients des procédures devant la Cour de l’impôt américaine est la période d’attente qui peut être requise. Il n’y a pas de délai fixe pendant lequel un juge rendra une décision. Dans la plupart des cas, au moins six mois s’écouleront entre le moment où vous déposerez votre requête et le moment où vous serez finalement convoqué pour un procès. Les petites affaires prennent souvent un an à trancher, et les affaires courantes peuvent prendre beaucoup plus de temps. Des intérêts peuvent continuer à s’accumuler sur votre solde d’impôt impayé pendant la procédure. Cependant, il peut être possible d’empêcher les intérêts de s’accumuler sur votre solde pendant que vous attendez votre essai si vous effectuez un paiement et que vous le qualifiez de dépôt.

Petites procédures de la Cour de l’impôt

Les petites affaires fiscales (affaires S) sont des audiences pour des montants inférieurs à 50 000 $ pour une seule année d’imposition. Les cas fiscaux ordinaires concernent des montants plus importants. La plupart des contribuables seront qualifiés pour les procédures dans le cas S. Si vous avez reçu une lettre de 90 jours de l’IRS, vous avez 90 jours à compter de la date de l’avis d’insuffisance pour répondre en demandant la cour des petits impôts. Vous disposez de 150 jours si vous êtes hors du pays lorsque la lettre arrive. Les instructions sur la manière de présenter une requête dans le cadre d’une procédure dans l’affaire S sont disponibles sur le site Web de la Cour américaine de l’impôt. Les instructions sont fournies dans une section du site Web intitulée «Renseignements sur le contribuable: lancer une affaire».

Des frais de dépôt de 60 $ sont également requis. La taxe de dépôt est payable par chèque, mandat, ou toutautre projet, Les contribuables doivent remplir les formulaires selon lesinstructions et faire trois copies de chaque forme: l’un pour vous -même et les autres pour l’adresse indiquée sur le site.

Votre cas sera d’abord envoyé au Bureau des appels.À ce stade, l’IRS peut proposer un règlement. Vous avez le droit d’accepter ou de refuser l’offre de règlement. Après avoir soumis votre requête, vous recevrez trois formulaires par la poste: un avis de procès;une ordonnance préliminaire permanente;et un procès-verbal

Vous devez remplir et renvoyer ces formulaires obligatoires au moins sept ou au moins 14 jours avant le début du procès, selon que votre dossier a été déposé comme un petit dossier fiscal ou un dossier fiscal ordinaire, respectivement.

Si votre cas est jugé, un avocat de l’IRS peut demander une réunion. Au cours de cette réunion, vous pouvez discuter de l’affaire et être invité à vous mettre d’accord sur certains faits de base relatifs à l’affaire. Les faits non convenus doivent alors être prouvés devant le juge. Dans les mois qui précèdent votre procès, il est important de prendre le temps de créer un aperçu détaillé de ce que vous voulez dire au juge, d’obtenir tous les documents nécessaires et de faire la queue de vos témoins.


Le fardeau de la preuve incombe au contribuable de prouver que l’IRS a tort.

Si vous vous représentez vous-même, vous devez préparer une déclaration liminaire, un témoignage, des éléments de preuve et des témoins. Si vous rencontrez un avocat de l’IRS avant le procès, apportez ce matériel avec vous et montrez-le à l’agent. Il est possible que vos efforts et votre organisation à cet égard incitent l’avocat à proposer un règlement.

Au procès lui-même, le juge peut rendre une décision immédiatement après la procédure, mais il est beaucoup plus probable que vous receviez votre jugement par la poste quelques mois plus tard. Malheureusement, il n’y a pas de processus d’appel pour une décision rendue par un juge dans de petites affaires fiscales devant la Cour de l’impôt des États-Unis.

Procédures ordinaires de la Cour de l’impôt

À l’instar des petites affaires fiscales, la plupart des affaires fiscales régulières se règlent avant d’être jugées. Les procédures pour les cas réguliers sont plus complexes que pour les cas S. Une autre différence entre les petites affaires et les affaires ordinaires est que les contribuables peuvent faire appel des décisions perdantes devant les tribunaux fédéraux supérieurs dans des affaires ordinaires. Pour cette raison, si un contribuable remplit les conditions requises pour une affaire fiscale ordinaire, dans certains cas, il peut être recommandé de renoncer à une audience devant la Cour de l’impôt des États-Unis et de s’adresser directement au système judiciaire fédéral. Cependant, un avocat fiscaliste, votre comptable ou un professionnel qualifié est le mieux placé pour vous aider à déterminer la meilleure voie à suivre.

Les cas réguliers exigent souvent que le contribuable et l’avocat de l’IRS soumettent des mémoires juridiques formels – un document complexe et technique qui nécessite généralement un avocat fiscaliste à remplir. Si vous ne pouvez pas rédiger ce mémoire ou payer le prix de l’embauche de quelqu’un d’autre pour le faire à votre place, vous pouvez demander une décision du banc à la fin du procès à la place. Bien qu’une décision de la magistrature n’exige pas de mémoire, si le juge rejette votre demande de décision de la magistrature – et que vous n’avez pas de mémoire écrit – votre dossier sera perdu.

Autres cours fédérales

Si votre cas remplit les conditions requises pour une affaire ordinaire et que vous décidez de faire appel d’une décision perdante devant un tribunal fédéral supérieur, le dernier arrêt du processus d’appel pour les contribuables ordinaires est l’un des tribunaux de district des États-Unis ou la Cour fédérale américaine. Réclamations. Ces tribunaux peuvent annuler une décision défavorable rendue par le tribunal fiscal américain, mais vous devezpayer la totalité du solde qui a été évalué lors de votre vérification avant que l’un ou l’autre de ces tribunaux n’entende votre cas.16

Une audience devant un tribunal de district américain nécessite un avocat, contrairement à la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. Les frais juridiques peuvent être astronomiques dans ces tribunaux. Il est également possible (bien que ce soit très rare) qu’un contribuable puisse convaincre le tribunal de facturer ses frais juridiques à l’IRS. Si vous n’obtenez pas une décision positive dans ces tribunaux, vous pouvez porter votre cas devant les cours d’appel des États-Unis. Cependant, il est très peu probable que vous réussissiez. Théoriquement, vous pouvez également faire appel de votre cas devant la Cour suprême, mais vos chances de succès sont également très faibles.

Tribunal de la faillite

Les tribunaux de la faillite peuvent être en mesure d’obtenir des sommes dues au titre des impôts rejetés que d’autres tribunaux ne réussissent pas. Cependant, cette ligne de conduite exige que le contribuable fasse faillite avant que l’affaire puisse être jugée. La faillite a de nombreuses ramifications de grande portée et ce n’est pas une option recommandée pour éviter la fiscalité

Conclusion

Il existe plusieurs tribunaux où des audiences peuvent avoir lieu pour les contribuables cherchant à annuler une décision d’audit défavorable de l’IRS. La Cour de l’impôt des États-Unis est généralement la première à recevoir un appel, mais il arrive parfois que d’autres tribunaux fédéraux puissent être utilisés à la place.

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