Expliquer l’amortissement dans le bilan
Il y a quelques années, le Bureau of Economic Analysis des États- Unis a annoncé un changement dans la façon dont il estime le produit intérieur brut (PIB). À l’avenir, il allait inclure les actifs incorporels dans ses calculs des investissements dans l’économie.
Le changement a considérablement stimulé la croissance économique au cours des 50 dernières années et a rendu l’économie de près de 560 milliards de dollars plus importante que prévu.1 Maintenant que les actifs incorporels sont considérés comme des actifs à long terme dans l’économie, les comptables devront amortir leur montant au fil du temps lors de la préparation des états financiers.
L’amortissement est un concept important non seulement pour les économistes, mais pour toute entreprise qui détermine son bilan.
Amortissement
L’amortissement fait référence à la capitalisation de la valeur d’une immobilisation incorporelle au fil du temps. C’est similaire à l’ amortissement, mais ce terme désigne davantage les actifs corporels.
L’amortissement se produit lorsque la valeur d’un actif, généralement une immobilisation incorporelle, comme la recherche et développement (R&D) ou une marque, est réduite sur une période donnée, qui correspond généralement à la durée de vie utile estimée de l’actif.
Une bonne façon de penser à cela est de considérer l’amortissement comme le coût d’un actif tel qu’il est consommé ou épuisé tout en générant des ventes pour une entreprise. Outre la durée de vie utile, les principales données d’entrée dans le processus d’amortissement comprennent la valeur résiduelle et la méthode d’allocation, la dernière pouvant être linéaire.
Un cas d’amortissement plus spécialisé se produit lorsqu’une obligation achetée avec une prime est amortie à sa valeur nominale lorsque l’obligation arrive à échéance. Lorsqu’une obligation est achetée avec un rabais, le terme est appelé accrétion. Le concept fait à nouveau référence à l’ajustement de la valeur des heures supplémentaires sur le bilan d’une entreprise, le montant de l’amortissement étant reflété dans le compte de résultat.
Une règle empirique à ce sujet consiste à amortir un actif au fil du temps si les avantages qui en découlent seront réalisés sur une période de plusieurs années ou plus. Avec une courte durée prévue, comme les jours ou mois, il est probablement préférable et plus efficace pour charges le coût par le compte de résultat et ne pas compter l’élément comme un atout du tout.
Exemples d’actifs incorporels
D’autres exemples d’actifs incorporels comprennent les listes de clients et les relations, les accords de licence, les contrats de service, les logiciels informatiques et les secrets commerciaux (comme la recette de Coca-Cola). Le goodwill est un autre actif incorporel majeur. Il était auparavant amorti au fil du temps, mais doit maintenant être revu annuellement pour tout ajustement éventuel.
Un bon exemple de la façon dont l’amortissement peut avoir un impact important sur les finances d’une entreprise est l’achat de Time Warner en 2000 par AOL pendant la bulle Internet. AOL a payé 162 milliards de dollars pour Time Warner, mais la valeur d’AOL a chuté les années suivantes, et la société a pris unecharge dedépréciation de l’ écart d’acquisitionde 99 milliards de dollars.34 Les années précédentes, ce montant aurait été amorti dans le temps, mais il doit maintenant être évalué annuellement et amorti si, comme dans le cas d’AOL, la valeur n’y est plus.
GAAP vs IFRS
Les entreprises doivent comptabiliser l’amortissement tel que stipulé dans les principales normes comptables. Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d’information financière (IFRS) ont tous deux des définitions similaires de ce qui est considéré comme une immobilisation incorporelle, mais il existe des différences dans la façon dont leurs valeurs doivent être ajustées au fil du temps.
Par exemple, les frais de développement pour créer de nouveaux produits sont passés en charges selon les PCGR (dans la plupart des cas) mais capitalisés (amortis) selon les IFRS.7 Les PCGR ne permettent pas de réévaluer la valeur d’un actif incorporel, contrairement aux IFRS. Cela signifie que les changements de valeur selon les PCGR peuvent être comptabilisés en modifiant les calendriers d’amortissement, ou en réduisant potentiellement la valeur d’un actif incorporel, ce qui serait considéré comme permanent. Enfin, les PCGR stipulent que les dépenses de publicité sont des dépenses au furet à mesure qu’elles sontengagées, mais les IFRS permettent de comptabiliser un remboursement anticipé de ces dépenses en tant qu’actif, qui serait capitalisé ou amorti au fur et à mesure de leur utilisation.
La ligne de fond
L’amortissement reflète le fait que les actifs incorporels ont une valeur qui doit être surveillée et ajustée au fil du temps. Le concept d’amortissement fait l’objet de classifications et d’estimations qui doivent être étudiées de près par les comptables d’un cabinet et par les auditeurs qui doivent approuver les états financiers.