Taxe d’expatriation

Qu’est-ce qu’une taxe d’expatriation?

Une taxe d’expatriation est une taxe gouvernementale facturée aux personnes qui renoncent à leur citoyenneté, généralement en fonction de la valeur de la propriété d’un contribuable. Aux États-Unis, les dispositions fiscales d’expatriation de l’article 877 et de l’article 877A de l’ Internal Revenue Code (IRC) s’appliquent aux citoyens américains qui renoncent à leur citoyenneté et aux résidents de longue durée qui mettent fin à leur statut de résident américain à des fins fiscales fédérales. Des règles différentes s’appliquent, selon la date à laquelle une personne s’est expatriée.

Comprendre la taxe d’expatriation

Les règles fiscales d’expatriation aux États-Unis s’appliquent aux personnes qui se sont installées à l’étranger de façon permanente le 17 juin 2008 ou après cette date. Ces règles s’appliquent à toute personne qui s’expatrie avec une valeur nette de plus de 2 millions de dollars, ne certifie pas qu’elle s’est conformée à la législation fiscale américaine pour les cinq années précédant leur expatriation, ou qui a un impôt sur le revenu net annuel pour les cinq années précédentes supérieur à un certain montant. Ce montant change chaque année en fonction de l’ inflation, mais en 2020, il était de 171 000 $.

Les taxes d’expatriation ne sont pas courantes dans le monde. Seuls les États-Unis et l’Érythrée imposent un impôt sur le revenu aux citoyens qui s’installent à l’étranger. Certains autres pays, comme le Canada, ont une taxe de départ pour ceux qui émigrent vers d’autres pays, bien que cela diffère d’une taxe d’expatriation.

La taxe d’expatriation aux États-Unis est basée sur la valeur de la propriété d’un contribuable individuella veille de son expatriation. L’IRS prend en compte la  juste valeur marchande  de la propriété des contribuables comme si les contribuables avaient liquidé leurs actifs, vendant tous leurs biens ce jour-là. La différence entre la juste valeur marchande et ce qu’un contribuable particulier a payé pour une propriété est un gain net au titre de la taxe. De même, les pertes sont également prises en compte selon la même méthode. Tout gain supérieur à 737000 $ (limite de 2020), un nombre ajusté régulièrement en fonction de l’inflation, est assujetti à l’impôt.

Parce que de nombreuses personnes qui expatrient le font pour éviter les lois fiscales concernant leurs actifs, l’IRS impose des implications fiscales plus sévères pour les expatriés. La taxe d’expatriation ne s’applique pas aux personnes physiques qui prouvent au secrétaire au Trésor que leur motif d’expatriation n’est pas de se soustraire à l’impôt, comme une personne ayant la double nationalité choisissant de faire d’un autre pays une résidence permanente.

L’IRS impose encore des sanctions à toute personne qui n’a pas déposé un formulaire d’expatriation comme requis. Les expatriés couverts doivent remplir le formulaire 8854. L’IRS informe les personnes qui ne déposent pas ce formulaire comme requis qu’ils sont en violation et soumis à une pénalité potentielle de 10 000 $.