Montant reconnu
Qu’est-ce qu’un montant reconnu?
Le montant reconnu, aux fins de l’impôt, est le revenu imposable que vous recevez ou la perte déductible que vous subissez qui doit être déclarée dans votre déclaration de revenus et sur laquelle vous devez payer de l’impôt.
Comprendre le montant reconnu
Lorsque vous vendez votre propriété, le montant réalisé est le prix de vente que vous recevez avec déduction des frais de vente que vous avez payés;et le montant comptabilisé est le montant réalisé moins votre base ajustée dans la propriété. Votre base ajustée est le prix d’achat initial plus les coûts de toutes les améliorations que vous avez apportées.
Le montant réalisé lorsque vous rendez des services à vendre est la compensation que vous recevez pour vos services moins les frais de marketing que vous avez engagés pour attirer le client.
En général, le montant comptabilisé est le montant réalisé moins les frais commerciaux engagés pour rendre les services.
Non-reconnaissance du montant réalisé
Le montant comptabilisé à des fins fiscales est déterminé par l’ Internal Revenue Code (IRC). Le CEI détermine si et combien vous reconnaissez comme un revenu imposable ou une perte déductible.
Les sections du CEI appelées «dispositions de non-comptabilisation» prévoient des exemptions pour certains revenus ou pertes de comptabilisation. Un exemple bien connu est le gain des obligations exonérées d’impôt.3
Les dispositions de non-reconnaissance exemptent également certaines transactions de la comptabilisation. Un exemple bien connu est la vente de votre résidence principale.5
Exemple de montant reconnu
Supposons que vous ayez acheté une guitare Gibson Les Paul Standard de 1959 pour 50 000 $, dépensé 10 000 $ pour la remettre à neuf et payé 2 000 $ en commissions et frais pour la vendre aux enchères pour 100 000 $. Les 100 000 $ que vous recevez de la vente représentent le produit de votre vente. Le montant de 100 000 $ pour la vente, moins les 2 000 $ que vous avez engagés pour vendre la guitare, correspond à votre montant réalisé.
Votre montant de 98 000 $ réalisé moins votre coût de base de 50 000 $ ajusté de 10 000 $ d’améliorations correspond à votre montant de 38 000 $ reconnu.
Votre montant de 38 000 $ reconnu est le gain que vous utiliserez pour déterminer le montant d’impôt que vous devez sur la vente. Vous pouvez calculer le montant que vous devez en impôt en multipliant votre montant de 38 000 $ reconnu par votre taux de gains en capital. En supposant que votre taux de gains en capital à long terme soit fixe de 20%, l’impôt que vous devez est de 7 600 $.
Exemple d’exemption de montant reconnu
Supposons, après avoir soustrait les frais de vente, que vous réalisiez 1 000 000 $ de la vente d’une maison. Si vous avez acheté la maison pour 300 000 $, vous devez constater un gain en capital de 700 000 $.
Toutefois, si la maison que vous avez vendue était votre résidence principale, l’exclusion des gains liés à la vente d’une maison exonère jusqu’à 250 000 $ du gain si vous êtes célibataire et jusqu’à 500 000 $ du gain si vous êtes marié.
L’exclusion réduit votre montant reconnu de 700 000 $ à 450 000 $ si vous êtes célibataire et à 200 000 $ si vous êtes marié.
Exemple de report du montant reconnu
L’IRC détermine également le moment où un montantest reconnu.
Les sections du CEI appelées « dispositions de report » reportent la reconnaissance d’un gain à une date ultérieure. Le report est accompli en ajoutant le gain de la propriété que vous avez vendue à la base de la propriété que vous avez acquise. Par conséquent, le passif d’impôt pour le gain est différé jusqu’à ce que le bien soit ultérieurement cédé lors d’une vente imposable.
Disons que vous transférez un bien locatif d’une valeur de 600 000 $ et, en échange, vous recevez un bien locatif d’une valeur de 500 000 $ et un gain réalisé de 100 000 $. C’est un échange de même nature. Une disposition de report reporte la reconnaissance de votre gain réalisé.
Le gain réalisé de 100 000 $ est ajouté à la base du bien locatif que vous avez acquis lors de l’échange. Le gain ne sera reconnu que lorsque vous disposerez ultérieurement du bien locatif dans le cadre d’une vente imposable.
Une autre disposition de report connue sous le nom de conversion involontaire vous permet de reporter la comptabilisation des gains réalisés sur les produits d’assurance qui dépassent la valeur du bien que vous avez perdu dans un incendie ou une inondation tant que vous utilisez le produit de l’assurance pour acheter un bien de remplacement. Le gain réalisé est ajouté à la base du bien de remplacement et n’est reconnu que lorsque vous disposez ultérieurement du bien de remplacement lors d’une vente imposable.
Montant comptabilisé aux fins de l’information financière selon les PCGR
Le montant reconnu est important aux fins de l’impôt en vertu du CEI. Cependant, les montants sont également comptabilisés aux fins de l’information financière conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR). Le montant comptabilisé à des fins fiscales est susceptible d’être différent de ce qu’il est aux fins de la présentation de l’information financière, car le CEI et les PCGR utilisent des méthodes comptables différentes pour le déterminer.
Étant donné que le CEI utilise la comptabilité de caisse, il comptabilise les montants comme un revenu lorsqu’ils sont reçus et comme des dépenses lorsqu’ils sont payés. Les PCGR utilisent la comptabilité d’exercice afin qu’ils reconnaissent les montants comme un revenu lorsqu’ils sont gagnés et comme des dépenses lorsqu’ils sont encourus. Cela signifie que le CEI et les PCGR reconnaîtront les mêmes montants à des moments différents.
Par exemple, supposons qu’une entreprise réalise deux ventes. Lors de la première vente, le client paie 80 $ pour les marchandises en décembre 2019 et l’entreprise livre les marchandises en février 2020. Dans la deuxième vente, l’entreprise livre les marchandises à crédit en décembre 2017 et le client les paie 100 $ en février 2020.
Aux fins de la comptabilité de caisse et des impôts, le montant comptabilisé est de 80 $ payés en décembre lors de la première vente et de 100 $ payés en février lors de la deuxième vente. Aux fins de la comptabilité d’exercice et des rapports financiers, le montant comptabilisé est de 100 $ gagnés en décembre lors de la deuxième vente et de 80 $ gagnés en février lors de la première vente.
Différences temporaires et permanentes dans le montant reconnu
L’exemple ci-dessus vous montre comment le moment de la reconnaissance peut différer entre les deux méthodes. Parfois, ces différences sont permanentes et parfois temporaires.
Dans l’exemple ci-dessus, les différences sont temporaires puisque, en février 2020, les deux méthodes ont reconnu 180 $ pour les deux ventes. Cependant, en 2017, 80 $ pour la première vente et 0 $ pour la deuxième vente ont été comptabilisés à titre de revenu imposable dans la déclaration de revenus 2019 de la société, tandis que 0 $ a été reconnu pour la première vente et 100 $ pour la deuxième vente dans les états financiers 2019 de la société.
Le rapprochement des différences temporaires nécessite des ajustements comptables complexes selon les PCGR. Ces ajustements sont appelés allocations d’impôts entre périodes et les différences temporelles décrites sont comptabilisées dans les états financiers de la société en tant qu’actifs d’impôts différés ou passifs d’impôts différés.dix